第十一章财务方面报告.pptVIP

筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 二、编制方法 现金流量表的编制方法 工作底稿法 T型账户法 分析填列法 （一）工作底稿法举例 1.现金流量工作底稿的格式 2.具体程序 第一步：将资产负债表年初数和年末数列入工作底稿 第二步：编制调整分录 　第三步：将调整分录过入工作底稿 　第四步：核对调整分录 　第五步：编制正式的现金流量表 屏2 屏1 直接法-主要项目的填列方法 “销售商品、提供劳务收到的现金”项目 本项目可以根据“现金”、“银行存款”、 “应收账款”、“应收票据”、“预收账款” “主营业务收入”、“其他业务收入”等 科目的记录分析填列。 （二）现金流量表的具体编制方法 §主要项目的填列方法 销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+应交税金-应交增值税(销项税额) +应收账款(期初余额—期末余额) +应收票据(期初余额—期末余额) +预收账款(期末余额—期初余额) －以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据 －当期计提的坏账 +当期收回前期核销的坏账 —当期票据贴现所支付的利息 “购买商品、接受劳务支付的现金”项目 本项目可以根据“现金”、“银行存款”、 “应付账款”、“应付票据”、“主营业 务成本”等科目的记录分析填列。 购买商品、接受劳务支付的现金 = 营业成本 +应交税金-应交增值税(进项税额) +存货（期末余额—期初余额) +应付账款(期初余额—期末余额) +应付票据(期初余额—期末余额) +预付账款(期末余额—期初余额) -以非现金资产清偿债务减少的应付账款和应付票据 现金流量表附注 补充资料 本期金额 上期金额 1、将净利润调节为经营活动现金流量： ? ? 净利润 50 404 加：资产减值准备 14 500 固定资产折旧 250 000 无形资产摊销 20 000 长期待摊费用摊销 70 500 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益) 5 000? 固定资产报废损失 ? 公允价值变动损失（收益以“—”号填列） 财务费用（收益以“—”号填列） 12 000 投资损失（收益以“—”号填列） －4 000 递延所得税资产减少（增加以“—”号填列） ? 递延所得税负债增加（减少以“—”号填列） 存货的减少（增加以“—”号填列） －247 880 经营性应收项目的减少（增加以“—”号填列） －185 000 经营性应付项目的增加（减少以“—”号填列） 173 876 其他 ? 经营活动产生的现金流量净额 159 400 本期金额 上期金额 2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： ? ? 债务转为资本 ? 一年内到期的可转换公司债券 ? 融资租入固定资产 300 000 3、现金及现金等价物净变动情况： ? 现金的期末余额 2 628 900 减：现金的期初余额 3 558 000 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 ? 现金及现金等价物增加额 －929 100 间接法-调整方法 + 实际没有支付现金的费用； - 实际没有收到现金的收益； - 不属于经营活动的损益(+损失；-收益) ±经营性应收应付项目的增减变动。 净 利 润 补充资料各项目内容及填列方法 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 .债务转为资本——反映企业本期转为资本的债务金额。 .一年