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C2C模式中电子商务税收问题研究 　　摘要：当今社会，网络购物逐渐发展，并成为人们生活中不可缺少的重要组成部分，到2014年的上半年，我国网购的人数已经达到了3.5亿人，促进了电子商务的快速进步。C2C主要有淘宝网、易趣网等。目前，我国的电子商务法律中，主要是B2B和B2C模式的监管，能够统计企业的线下以及线上网络商品的销售情况。但是C2C的监管并不能准确的统计，使得电子商务交易的税务征收以及稽核缺乏有效地监管。本文主要对C2C模式中的电子商务税收问题进行分析和研究。 　　关键词：C2C模式；电子商务；税收问题 　　作为一种电子商务模式，C2C在电子交易中占有十分重要的地位，发挥着至关重要的作用。C2C之所以能够流行并受到众多人的喜爱，主要是由于网点不需要像实体店一样有租金、人工费等。C2C电子商务的交易数量比较大，监管工作需要花费大量的成本，并且隐匿性比较强，加之我国的税收制度存在一定的缺失，使得C2C电子商务交易对税收征管提出了更大的挑战。 　　一、C2C模式中的电子商务税收问题 　　1、无法确定税收主体 　　不同于传统的个体工商户，网络上得产品卖家数量比较多，分布的范围也比较广，没有固定的店面与经营场地，任何人都可以通过缴纳费用或者注册的形式在网络中进行交易，并且这种网络上的交易具有一定的隐匿性，工商部门无法对所有网络卖家强制要求进行办理营业执照。并且在买卖双方的交易过程中，交易的金额、单据等都是虚拟的，交易过程以及结果很难留下相应的痕迹，卖家只需要利用一台电脑、调制解调器以及电话就是随意改变交易的场地[1]，大量的C2C交易使得交易的纳税主体无法得到准确的确定。 　　2、无法获取原始交易记录 　　C2C电子商务交易是无纸化的、虚拟的，所有的交易信息都是以数字化的形式进行传播的，没有账本、发票等纸质的书面证据，这种情况下利用传统的纳税申报制度就是不能达到实际的需求的[2]。此外，税务部门也无法利用科学技术手段对原始的交易记录、金额等进行确定，并确定纳税额，使得大量的税收流失，相关不法行为人的责任也无处追究。 　　3、税收征管监督缺失 　　目前的C2C电子商务平台快速发展使得税收征管、监督等工作的难度也逐渐增大，税收部门无法根据企业的实际运行情况明确逃避税收的具体状况。在传统的交易中，税务部门可以通过企业的票据、合同对企业的营业额、利润等进行明确，并通过银行了解纳税人的真实信息。但是由于电子商务是无纸化交易，缺乏纸质的证据，电子交易的凭证又比较容易篡改，使得相关的税务部门等无法对企业进行科学的税务征管监督。 　　4、税收待遇不够公平 　　现阶段，我国的C2C电子商务收税与实体店的税收存在着待遇不公平的现象，使得传统实体店的发展受到了严重的冲击，C2C电子商务交易中买卖双方是不使用发票的，因此税务部门很难对交易进行科学全面的监督，增加了税收工作的难度，也给实体点造成严重的打击。 　　二、C2C模式下的电子商务税收策略 　　1、加强实名制网店开设 　　要对C2C电子商务交易进行税收征管，首先需要完善税务登记制度，早在2010年，我国工商总局就公布了《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》，要求实现实名制的个人网点，网点的注册、登记等需要真实的姓名、地址等，给网络工商登记以及税务登记制度的完善提供了科学的依据，也能够对网点的销售、交易等情况进行实时的更新监测。2015年3月1日，我国互联网信息办公室发布了《互联网用户账号名称管理规定》[3]，要求用户进行实名制，进一步优化网络环境，这一举措能够使C2C电子商务平台更加规范、科学，能够维护消费者的合法权益。 　　2、完善电子形式的征税制度 　　当前，我国应积极建立完善的电子形式的征税制度，实现电子申报与结算。要实现网络化以及电子化的税收征收，将网络与银行、工商等部门进行连接，完善稽核网络制度，形成良好的电子税务登记以及交易发票制度，实现电子化的票据与账册。同时，强化电子商务税务登记。当前，C2C电子商务平台中需要卖家进行实名验证，使得电子商务交易的可靠性得以增强，追溯性也得到提升。强化C2C电子商务税收问题，还需要对支付环节进行严格的把关与掌控，在电子商务交易前，纳税人需要办理网上的税务登记，填写相关资料，为今后检查和监督纳税人提供科学的依据。充分发挥电子发票的作用，明确规定在电子商务交易后需要开具正规的电子发票，并以邮件的形式发送到银行，对电子账号的款项进行结算，银行中纳税人需要用真实的身份证进行开户，并到税务机关进行登记，为税务机关的税收提供便利。 　　3、加强网络监督管理 　　要做好网络监督管理工作，加强C2C对卖家以及卖家的自我监督管理，提高卖家的道德素质以及修养，促进C2C实现良好的发展。只有网络环境得以优化与规范，才能够实现商家