企业所得税汇算清缴业务手册（2010年度版）.doc - 广东省地方税务局.docx

 企业所得税汇算清缴业务手册 （2010年度版） ] 中山市地方税务局编印 二〇一一年三月 编 写 说 明 为了方便我局税务人员和纳税人学习企业所得税汇算清缴相关政策规定，掌握汇算清缴相关工作流程，提高企业所得税年度申报的质量，我们整理摘录了新企业所得税的相关政策文件，编印了这份学习资料。 为了使本学习资料更精简，更有针对性，我们在编辑时作了适当的选择，所摘录的内容主要以汇算清缴工作经常涉及，而基层税务人员、纳税人在日常工作中经常遇到，询问较多的政策、操作程序方面的规定为主。另外，在摘录过程中，我们以“力求精简”为原则，主要摘录文件中最关键、最核心的内容，并尽量按原文照摘，但有时为了保持语句顺畅、意思表达完整，会略作删改。 本资料摘录的相关政策文件截止到2011年3月，本资料仅供读者参考，不作为具体工作的政策依据，如果引用，应以原文件为准。 由于时间仓促，加之编者水平有限，难免存在错漏之处，敬请读者批评指正。 目　　录 TOC \o 1-4 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc290049332 第一部分 企业所得税汇算清缴相关业务知识 PAGEREF _Toc290049332 \h 5 HYPERLINK \l _Toc290049333 一、汇算清缴 PAGEREF _Toc290049333 \h 5 HYPERLINK \l _Toc290049334 （一）企业所得税汇算清缴定义 PAGEREF _Toc290049334 \h 5 HYPERLINK \l _Toc290049335 （二）汇算清缴的有关规定 PAGEREF _Toc290049335 \h 5 HYPERLINK \l _Toc290049336 二、应纳税所得额的确定 PAGEREF _Toc290049336 \h 7 HYPERLINK \l _Toc290049337 （一）应纳税所得额 PAGEREF _Toc290049337 \h 7 HYPERLINK \l _Toc290049338 （二）收入总额 PAGEREF _Toc290049338 \h 8 HYPERLINK \l _Toc290049339 （三）不征税收入 PAGEREF _Toc290049339 \h 10 HYPERLINK \l _Toc290049340 （四）免税收入 PAGEREF _Toc290049340 \h 12 HYPERLINK \l _Toc290049341 （五）税前扣除 PAGEREF _Toc290049341 \h 12 HYPERLINK \l _Toc290049342 （六）弥补亏损 PAGEREF _Toc290049342 \h 23 HYPERLINK \l _Toc290049343 （七）资产的税务处理 PAGEREF _Toc290049343 \h 24 HYPERLINK \l _Toc290049344 三、税收优惠 PAGEREF _Toc290049344 \h 25 HYPERLINK \l _Toc290049345 （一）政策规定 PAGEREF _Toc290049345 \h 25 HYPERLINK \l _Toc290049346 （二）企业所得税减免税管理 PAGEREF _Toc290049346 \h 43 HYPERLINK \l _Toc290049347 第二部分　基 本 法 规 PAGEREF _Toc290049347 \h 45 HYPERLINK \l _Toc290049348 一、中华人民共和国企业所得税法 PAGEREF _Toc290049348 \h 45 HYPERLINK \l _Toc290049349 二、中华人民共和国企业所得税法实施条例 PAGEREF _Toc290049349 \h 52 HYPERLINK \l _Toc290049350 第一章　总　　则 PAGEREF _Toc290049350 \h 53 HYPERLINK \l _Toc290049351 第二章　应纳税所得额 PAGEREF _Toc290049351 \h 54 HYPERLINK \l _Toc290049352 第三章　应纳税额 PAGEREF _Toc290049352 \h 63 HYPERLINK \l _Toc290049353 第四章　税收优惠 PAGEREF _Toc290049353 \h 64 HYPERLINK \l _Toc290049354 第五章　源泉扣缴 PAGEREF _Toc290049354 \h