2006中小企业会计准则第18号.pptVIP

递延所得税负债的确认（一） 一、递延所得税负债确认原则：除下列交易事项中产生的递延所得税负债以外，对于所有应纳税暂时性差异，均应确认相关的递延所得税负债： 1、商誉的初始确认； 2、除企业合并以外的其他交易，且交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额。 递延所得税负债的确认（二） 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债。但是，同时满足下列条件的除外： (一) 投资企业能够控制暂时性差异转回的时间； (二) 该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 递延所得税负债的确认（三） 二、确认例举 例：企业于2007年1月1日购入某项环保设备，会计上采用直线法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧法，其取得成本为200万元，使用年限为10年，净残值为0，计税时按双倍余额递减法计列折旧。不考虑中期报告的影响，企业在2007年资产负债表日，按照会计准则规定计提折旧额为20万元，计税时允许扣除的折旧额为40万元，则该时点上： 递延所得税负债的确认（四） 固定资产账面价值=200－20=180万元 计税基础=200－40=160万元 账面价值计税基础，构成应纳税暂时性差异，如其适用税率为25%，应确认5万元的递延所得税负债。 递延所得税资产的确认（一） 递延所得税资产的确认原则： 一、企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额