XBRL对审计影响.docVIP

XBRL对审计影响 　　【摘 要】目前世界上已有成千上万家上市公司参加了使用XBRL技术提交公司年报摘要的试点工作。中国已于2008年11月12日成立了XBRL中国地区组织。在XBRL环境下，审计对象、审计原则和审计方法都将发生变化。XBRL的推广实施，对于企业管理来说不啻一场革命，会计师事务所作为财务报告供应链的参与者，处在风浪的核心区域。审计工作该如何顺应潮流，利用好XBRL带来的技术革新和理念变化，为企业特别是上市公司提供全新服务，又该如何建立健全自身XBRL的软硬件应用体系，是摆在我国审计工作面临的一个严峻挑战和历史机遇。 　　【关键词】XBRL；审计；分类标准 　　一、XBRL概述 　　XBRL以可扩展标记语言XML为基础，为公司在网上标记财务信息提供了一种统一的方法。通过XBRL的各种数据可以方便快捷地在不同操作系统、不同数据库、不同软件之间传输和交换。XBRL必将给会计信息化和会计行业带来根本性的变化。在XBRL广泛推广和应用的同时，对XBRL数据的审计也将成为一个十分重要的课题。 　　XBRL主要有三个技术组成部分：XBRL技术规范，XBRL分类标准，XBRL实例文档。 　　1.XBRL技术规范（ Specification） 　　XBRL技术规范是XBRL技术的核心文档，定义了一系列创建XBRL分类标准和其他XBRL文件时应考虑的规则，总而言之，XBRL技术规范是关于如何建立XBRL分类标准和其他XBRL文件的技术说明。 　　2.XBRL分类标准（ Taxonomies） 　　分类标准其实是一个文档，这个文档描述了特定类型财务报告的XBRL实例文档中的关键数据元素即数字或文字的意义，同时还定义各种关系，比如元素之间的关系、元素与标签间的关系、引用关系、展示关系和定义关系等，相当于一个行业商业信息交换的“字典”或“词汇表”。 　　3.XBRL实例文档（ Instance Documents） 　　XBRL实例文档是指包含一套财务报告信息XBRL标签的计算机文件。 实例文档只需一次生成就可以供无限次使用一这种灵活性使得它可以满足各种不同需求。实例文档中包含了报表中的具体事实，其中没有复杂信息结构的简单事实叫条目，相对复杂信息结构的事实叫做元组。 　　二、XBRL对审计内容的影响 　　审计按照审计内容一般划分为财政财务审计和经济效益审计，内涵的审计内容一般为被审的财务报表相关的审计单位的财政收支及有关的经济活动。对于XBRL财务报告审计，不仅要对被审单位财政收支和相关经济活动进行审计外，审计人员还应额外考虑关于XBRL技术框架的审计。 　　1.对于XBRL分类标准的审计 　　XBRL财务报告需要被正确的分类，正确的分类标准才能让我们对实例文档有正确的理解，不同的国家不同的行业根据XBRL规范和自身的会计行业准则定义的分类标准。正确的结构化数据才易于识别和数据交互，因此在XBRL审计工作中，审计人员应当首先检查企业所采用的分类标准是否符合会计准则，并确保及时更新。 　　2.对于XBRL实例文档的审计 　　XBRL实例文档便是根据XBRL规范和分类标准做成的财务报表，实质上就是XBRL数据文件，根据XBRL分类标准中财务信息元素的名称与财务业务数据的必须一一对应，所以首先要检查实例文档中的标签的设置是否合乎规定，可采取逐一审计或进行相关程序测试，以确保所有数据都已经添加惟一正确的标签。 　　3.对于XBRL数据标签的审计 　　XBRL财务报告，信息元素的标签与财务业务数据之间相对应，才能保证从会计信息数据库中取得的数据是准确无误的，审计工作者将实例文档跟踪数据标签，或编制审计软件进行测试来确保审计工作的准确性。 　　三、XBRL对审计程序的影响 　　随着XBRL的推广和进一步发展（如全球通用账簿：XBRL GL的应用），审计的三大基本职能，即：经济监督职能（经济监督是审计的基本职能）、经济鉴证职能、经济评价职能已经不能满足多元化的市场需求。企业内会计职能将重新分工，审计职能或者说审计工作重点也将发生转移。审计程序分为风险评估程序，内部控制测试和交易、账户余额等的实质性测试。应用XBRL后，会计工作重点的偏移也将带动审计程序重心的转变，审计工作将以验证余额正确性为主的实质性测试比重将越来越少，增加控制性测试程序，因为账户余额的正确性已经大部分由控制程序来保证，证实了控制程序的有效性就能保证账户余额的正确性。因此要重点对XBRL分类标准及标签控制程序的设计和执行进行的控制性测试。 　　在XBRL信息化的发展下，未来企业的经济业务的确认、计量、记录和报告都将实现电子化，没有纸质文件可以查证。审计工作也在电子化条件下进行，支持财务报表认定的所有证据也都表现为电子形式，因此传统审计的