中小学财务制度建设与完善汇总792.pptVIP

“小金库”的认定标准： 认定是否属于“小金库”，唯一的标准是资金和资产是否列入符合规定的单位账簿。 许多违规行为的性质类似于“小金库”，如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金津贴；公款旅游；请客送礼等，但只要在规定的会计账簿内进行了真实、完整的反映与核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律法规进行处理。 “小金库”的存在形态：现金、银行存款、有价证券、固定资产、股权和债权投资、存货、无形资产。 “小金库”认定的具体标准 记账主体是否符合规定（主体正确）：是否列入正确的核算单位，各单位分别核算自身的业务事项。 账簿形式是否符合规定（账簿合法）：是否列入符合规定的会计账簿，由各单位财务部门设立的会计账簿 核算内容是否符合规定（内容真实）：是否真实、完整地列入账簿，如实核算反映各项业务。 * .,m,m, “小金库”主要表现形式： 《中纪委关于在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作的实施办法》(中纪发[2009]7号)： 　　1．违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 　　2．用资产处置、出租收入设立“小金库”； 　　3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”； 　　4．经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”； 　　5．虚列支出转出资金设立“小金库”； 　　6．以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 7．上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。 * .,m,m, “小金库”的危害 中共中央办公厅国务院办公厅印发《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》的通知(中办发[2009]18号)：“小金库”的存在，不仅导致会计信息失真，扰乱市场经济秩序，造成国家财政收入和国有资产的流失，而且诱发和滋生一系列腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，是妨碍经济健康发展、影响社会和谐稳定、危害党和国家各项事业发展的毒瘤。 * .,m,m, 认定小金库的常用法律依据： 1.《中华人民共和国会计法》： 第三条、第九条、第十六 第三条　各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。 第九条　各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 第十六条　各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。 2.《财政违法行为处罚处分条例》： 第十七条 第十七条 单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。 * .,m,m, 账外账：私设会计账簿的行为，俗称“两本账”、“账外账”，是指不在依法设置的会计账簿上对经济业务事项进行统一登记核算，而另外私自设置会计账簿进行登记核算的行为（《会计法》第四十二条）。 处罚规定：《会计法》第四十二条：违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分： （一）不依法设置会计账簿的； （二）私设会计账簿的； * .,m,m, 公款私存：凡是属于国家、集体的资金就是公款。将公款以私人的名义存入银行、储蓄所，就是公款私存。 处罚规定： 《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令[2005]第427号） 第十七条：单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。 * .,m,m, 案例一： 某仅有50余人的事业单位，检查时发现该单位账上办公费支出笔数多、单笔金额大，经进一步核查原始凭证，发现三次购买复印机，其中两台单价为5万元，一台单价为4万元，且均未履行政府采购程序，进一步核查发现，三台复印机只有单价为4万元的入了固定资产账，其余两台未入固定资产账。审计人员突击实地核查了该单位复印机数量，只发现两台复印机。单位承认，实际未购买两台5万元的复印机，而是购买手机作为福利发给每个中层以上职工，支出5万元，另外5万元套取现金设立“小