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企业理财中税收筹划的应用实践探讨 　　【摘要】　税收筹划是实现企业财务目标的重要手段，是企业财务决策的重要内容。正确认识税收筹划以及在实践中加以合法、合理地运用，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，对涉及的各税种进行相关的统筹，以得到最佳的财务收益，是当前亟待解决和研究的重要课题。 　　【关键词】　企业投资 财务管理 税收筹划 形式选择 　　税收筹划是纳税人在遵守现行税法及其它法规的前提下，在税收法律许可的范围内，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，对多种纳税方案进行优化选择，从而取得节约税收成本、实现企业价值或股东财富最大化的活动。（1）税收筹划是实现企业财务目标的重要手段企业的财务目标是要使得企业价值最大化。企业通过财务、经营、组织、交易事项的安排，在不违反税法的前提下，选择最优纳税方案，努力使税后利润最大，企业价值最大化。（2）税收筹划是企业财务决策的重要内容财务决策主要包括筹资决策、投资决策、利润决策三大部分，税收筹划对每项决策都有重要影响。3）税收筹划是跨国公司开拓境外市场必须研究的重要课题我国加入WTO以后，随着市场经济体制的完善，企业的国际交流日益扩大，生产经营者的跨国经营活动日益增加。企业向国外投资时，在哪个国家投资，是设立海外子公司还是设立海外分公司，税负的差异很大。 　　1.　企业投资过程中的税收筹划 　　1.1投资企业组建形式的选择 　　投资者在设立企业时，可以有几种组建形式。依财产组织形式和法律责任分，企业有公司企业、合伙企业、独资企业之分。其纳税区别在于：公司的营业利润在公司环节征企业所得税，税后利润以股息形式分给投资者，投资者又缴纳一次个人所得税，即公司要双重纳税；而合伙企业与独资企业的营业利润不交企业所得税，只依据所分得收益缴纳个人所得税。但需要注意的是，合伙企业与独资企业需对企业债务承担无限连带责任，公司制企业仅以出资额为限对企业债务承担有限责任。 　　1.2投资企业注册地点的选择 　　投资者根据不同地区税负差别的税收优惠政策合理选择企业的注册地点，既可以使企业节省税金支出，又可以响应国家的号召来实现国家生产力的战略布局。 　　2.　投资企业投资形式的选择 　　总分公司与母子公司是公司制的两种组织形式。鉴于总分公司与母子公司各有特点，两种形式利弊不能一概而论，公司在进行直接投资时，应结合自己的发展战略在分公司与母子公司之间做出选择，同时，还应综合考虑其他因素。 　　2.1投资企业出资方式的选择 　　按资产的实物形态，出资方式可分为以有形资产出资、以无形资产出资和以现金出资。企业常以有形资产和无形资产出资，其原因在于：首先，以有形资产出资设备的折旧额及无形资产的摊销额可以在税前扣除，削减企业应纳税所得额；其次，以有形资产和无形资产出资必须进行资产评估，评估方法的不同会导致高估资产，这样既可以节省投资成本，又可以多列折旧及摊销费而减少企业所得税。按期限的长短，出资方式可以分为一次性出资和分期出资。对于中外合资企业来说，一般应选择分期出资，因为分期出资可以获得资金的时间价值，而尚未到位的资金可通过金融机构融资，其利息支出可以部分在税前扣除，有一定的筹划空间。 　　2.2企业经营活动中的税收筹划 　　2.2.1企业采购环节的筹划 　　主要包括采购地点、采购对象和供应商等方面的选择。如按我国现行税法规定，向一般纳税人采购货物取得增值税专用发票的，其增值税进项税额可以抵扣；又如采购的设备为进口设备，则没有所得税抵免优惠。 　　2.2.2企业销售环节的筹划 　　销售价格的筹划可以分为两个方面：一是关联企业之间的转移定价，其关键是利用企业的自由定价权和区域的税率差异；二是对某一项产品的价格根据企业适用的税率、销售规模进行适当地定价，把利润控制在某个临界点之下，使企业的税后利润最大或者具备享受税收优惠的条件。 　　销售方式的筹划有折扣销售、销售折扣、销售折让、以旧换新销售、还本销售以及现销和赊销等。销售折扣和还本销售依税法规定应以全部销售额计税，而折扣销售和销售折让都可以扣除折扣（让）额。销售地点的筹划主要包括进销、代销与自产自销、内销和出口、直接出口与委托出口等方面的选择。 　　2.3企业内部会计核算中的税收筹划 　　2.3.1企业收入的筹划 　　主营业收入的税收筹划有收入确认时点的筹划和收入计算方法的筹划。对于一般的销售收入而言，其节税策略在于销售时点的认定。直接收款销售以收到销货款或取得索取销货款凭据，并将提货单交给买方的当天为收款确认时间；赊销和分期收款销售方式均以合同约定的收款日期为收入确认时间；而订货销售和分期预收货款销售待交付货物时确认收入实现。企业应特别注意临近年终所发生的销售业务收入确认时点的筹划