第二章节货币资金的核算.ppt

第二章 货币资金;第一节 货币资金概述;一、货币资金的概念及其内容 ㈠货币资金的概念 ㈡货币资金的分类 ;; ㈡货币资金的分类 按其存放的地点及其用途的不同，分为: 现金、银行存款、其他货币资金 ; 二、货币资金的管理  ㈠现金的管理 ㈡备用金管理  ㈢银行存款管理 ;㈠现金的管理;㈡备用金管理;㈢银行存款管理;银行结算账户的分类;(3)专用存款账户：专用存款账户适用于专用资金的收付。包括基本建设资金;更新改造资金;财政预算外资金，粮、棉、油收购资金;证券交易结算资金，期货交易保证金;信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金;单位信用卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金，党团、工会设在单位组织机构经费等专项管理和使用的资金。 　(4)临时存款账户。该账户可以办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。存款人有设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资情况的，可以申请开立临时存款账户 ;第二节 库存现金 ;一、现金的核算范围;二、库存现金的会计核算;㈠库存现金的序时核算;㈡现金的总分类核算; 1、现金收入的核算 借：库存现金  贷：有关科目（银行存款、其他业务收入等科目）;[例1]企业开出现金支票1张，提取现金1500元，以补充库存限额。 借：库存现金 1,500 贷：银行存款 1,500 [例2]企业零售商品收到现金936元，其中货款800元，增值税136元。 借：库存现金 936 贷：主营业务收入 800 应交税费——应交增值税（销项税额） 136;2、现金支付的核算;㈢现金清查的核算;1、短款：;⑵ 查明原因时：①属工作失职的责任事故，或属于应由保险公司赔偿部分：借：其他应收款 贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 ②属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后：借：管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢  ;[例5]企业在清查中发现现金短款600元 借：待???理财产损溢——待处理流动资产损溢 600 贷：库存现金 600[例6]上述例5中现金短缺款600元/现已查清，其中200出纳赔偿，300元应由保险公司元应由赔偿，还有100元无法查明原因。借：其他应收款——应收现金短缺款（××出纳） 200 ——应收保险赔款 300 管理费用——现金短缺 100 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600;2、长款：⑴发现时：借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 ⑵查明原因时：①属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 贷：其他应付款②属于无法查明原因的现金溢余，经批准后：借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 贷：营业外收入 ;[例7]企业在现金清查中发现现金溢余150元借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 150[例8]上述[例7]中现金溢余150元，现已查明：其中50元系出纳少付给李明借支款，100元无法查明原因。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 150 贷：其他应付款——应付现金溢余（李明） 50 营业外收入——现金溢余 100;三、备用金的核算;㈠采用“非定额备用金”时 1、支付备用金时：借：其他应收款——备用金 或备用金 贷：库存现金2、报销时，冲抵备用金：借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款——备用金 或备用金;1、10月5日，王某预借差旅费1000元。 　　借：其他应收款——王某 1000 　　　　贷：库存现金 1000 2、10月15日，王某报销差旅费800元，交回现金200元。 　　借：库存现金 200 　　　　管理费用 800 　　　　贷：其他应收款——王某 1000;㈡采用“定额备用金”时 1、拨付备用金时：借：其他应收款——备用金（或备用金） 贷