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企业货币资金内控制度的改进研究 　　摘要：随着我国市场经济的不断完善和发展，企业的经营管理逐渐趋于现代化、信息化、精细化，内部控制作为保障企业完善经营、实现战略发展目标的最佳手段，对于任何企业而言都重要。对于企业，内部控制的重点应该放在货币资金、物资两方面，即：一个是“钱”、一个是“物”，而“钱”就是货币资金，一直以来就是企业内部控制的重中之重。本文将就目前企业货币资金内部控制中存在的问题进行探讨，并就改进方案进行研究。 　　关键词：企业 货币资金 内控制度 问题 改进措施 　　在企业的经营管理过程中，货币资金是始终贯穿于企业生产经营各环节的重要因素，也是企业流动资产中最重要的内容，更具有高风险的特性，对货币资金进行内部控制主要是为了保证企业货币资金的安全与完整，保证企业的货币资金业务循环程序能够更加合理、合法，保证企业货币资金使用效率的提升。随着我国加大了对企业发展的支持力度，在大环境下很多企业逐渐向着现代化管理的方向发展。在经济高速增长与发展的背景下，很多存在于旧的经济体制和现代企业制度之间的矛盾和问题逐渐凸显出来，已经无法再适应现代化经济发展的要求，企业之间的竞争亦更加激烈。在众多的企业改革节点中，建立完善的、科学的、规范化的、现代化的企业内部控制制度尤为重要。在完善的内部控制制度下，将有利于进一步明确企业员工的权责分工、有利于加强企业内部之间的各部门的协调与合作、有利于保障企业财务处理的合理合法性、更有利于防止企业中财务舞弊行为的发生。而如果企业内部控制制度不完善、不规范、脱离实际将会引发企业各经营环节的无序、财务舞弊案件的发生、工作效率的低下、为各种腐败现象提供温床。 　　一、企业货币资金内控制度中存在的问题 　　（一）货币计划阶段内部控制问题分析 　　首先，企业内部各部门之间预算管理工作存在不协调问题。预算的编制与执行是一个极为复杂的过程，需要企业各部门之间共同参与来编制和执行，因此，企业内部各部门之间必须建立一个相对有效的渠道来保证预算信息编制的及时与流通。虽然有的企业已经建立了预算管理机制，但是由于缺乏统一的预算管理机构，使得企业的预算工作效率低下，特别是在进行预算差异的分析时，由于各部门中对业务的关注重点不同，使得各部门之间不均衡现象明显，例如：有的企业严重忽视了对非财务预算指标的制定。其次，企业内部岗位分工不明确。虽然很多企业已经在相关的规章制度中对不同的岗位职责进行了划分，但是在实际工作中并未按照这些规定执行，很多情况下是对基本职责的执行流于形式。例如：虽然很多企业对财务人员进行了财务分工，但是每个财务人员对自己的岗位究竟应该做什么？不应该做什么？并没有一个良好的、明确的认识，很多员工将工作权限混淆在一起；再例如：有的企业出现凭证、银行预留印鉴都由同一个人员保管的问题，这很容易滋生舞弊行为而为企业带来资产损失。第三，企业员工缺乏预算编制经验。资金预算是一项系统性的工程，员工只有具有一定的预算知识才能做好资金预算工作，但是，由于企业内部员工的知识水平参差不齐，在参与预算的编制时凸显出很多问题。第四，预算执行与考核缺乏科学性。虽然很多企业制定了预算考核执行方法和程序，并设置了专门的预算考核制度的，按时并未结合企业的实际情况来执行，使得实际发生额与预算额之间存在较大差异；还有的企业并未将预算执行情况的考核与奖惩机制结合在一起，甚至出现了只惩不奖的问题。 　　（二）货币资金收付阶段内部控制存在的问题 　　首先，职责分工不明确。目前，有的企业在票据管理、印章岗位管理机制的制约设置方面还不完善，并未将票据管理、印章的职位相分离，例如：有的公司在这方面管理较为松散，出现了广为管理人员私自交换岗位的情况。再例如：有的公司货币资金的相关岗位并未实施定期轮岗制度，由于未实施岗位轮换制度，在货币资金管理岗位在员工对自己管理的相应的业务流程了如指掌，他们也更容易发现在货币资金管理制度中存在的漏洞，并通过这些漏洞为自己谋取私利、挪用公款、贪污等，从而为企业带来经济损失。其次，货币资金授权审批制度缺乏制约。企业中的货币资金要想进行正常的收支运转就必须经过企业相关部门的审批，只有通过审批后才能进行操作。但是，目前有的企业中的货币资金审批制度可以称之为“一支笔制度”，并未将企业的审批过程放置在内部控制的监督之下，这极有可能造成企业内部滥用职权、权力独断等现象的发生。第三，会计系统控制存在漏洞。目前，很多公司的会计系统控制存在诸多不足，例如：会计凭证打印不及时、现金支付不及时、虚开发票、票据联次不一致等问题。 　　（三）货币资金在清查阶段内部控制存在的问题 　　首先，企业缺乏内部审计部门。目前，很多企业都是外聘会计师事务所每年对企业的经营情况进行审计，这表明很多企业的内部审计部门严重匮乏。例如：某大公司每年的交易额大