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国库集中支付制度下财政国库部门的风险管理 　　【摘要】 国库集中支付制度是我国国库集中收付制度的重要组成部分，在我国财政体系中占有十分重要地位。然而，目前我国关于国库集中支付制度的法律法规和制度体系尚不完善，存在着诸多问题。财政国库部门在执行财政支出的过程中面临着管理制度风险、资金支付风险、信息系统风险等多方面的风险，及时发现风险并且采取合理的措施应对风险是我国国库集中支付制度逐渐完善的必经过程。在全面深化财税体制改革的大环境下，准确把握这一契机，使我国的国库集中支付制度更好地为社会主义市场经济服务。 　　【关键词】 国库集中支付制度 风险管理 风险应对 　　一、引言 　　国库集中支付制度是由国库集中支付机构在国家指定的商业银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户中。用款单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。我国于2001将国库集中支付制度列为我国财政支出的方式，借鉴西方发达国家财政国库风险管理的先进经验，改变了我国原有的财政资金层层下放的支出模式。经过十几年的实践与完善，我国国库集中支付制度极大地提高了我国财政支出的利用效率，但新环境、新形式下国库集中支付制度下财政国库部门存在的风险不容忽视。 　　二、国库集中支付制度风险分析 　　1、管理监督不足的风险 　　国库集中支付制度是财政支出由分散向集中的重大转变，在完成这一巨大跳跃的同时也滋生出与管理相关的风险。管理监督不足的风险是指由于国库集中支付相关制度管理不健全不完善、监督不力而造成的国库集中支付过程存在的风险隐患。国库集中支付改革后，虽然建立了一系列的集中支付管理制度和办法，但国库集中支付系统还处于不完善、不成熟阶段，财政资金拨付环节中的申请、监督、审核、支付、清算、核算等制度不全面，财政各业务部门职责不明晰，导致国库集中支付在制度管理层面存在一定的风险。 　　2、资金支付风险 　　目前，财政资金支付代理银行、财政、人民银行三方使用的支付系统不一致，如果支付过程中出现失误，按照财务制度应该退回财政零余额账户和预算单位零余额账户，但是零余额账户“只进不出”，已经发生的资金无法退回，代理银行普遍采取挂存在代理银行内部的临时账户上，等待预算单位处理，增加了财政资金的风险。 　　3、内部控制无效的风险 　　内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。我国现行的国库集中支付制度大体上是相对完善的管理制度，能够实现相对有效的内部控制。但是经过多年的发展，原有的财政国库部门的内部控制制度已经渐渐失去了其控制的有效性，不能适应现代经济社会发展的要求，由此给我国国库集中支付制度带来风险。 　　由于我国尚未建立完善固定的国库集中支付制度，各项具体的操作流程尚在不断地完善更新的过程中，因此内部控制的措施也在跟随着不断更新，这就使得很多财政国库部门很难跟上内部控制的要求，由此形成风险。最后，我国财政部门工作人员的个人素质也是影响内部控制有效性的关键因素。个人在社会中由于价值取向的不同会在工作中采取不同的工作态度，工作人员消极的工作态度将极大地影响内部控制的有效性。 　　4、信息与网络系统的风险 　　我国的国库集中支付制度是以现代信息和网络技术为依托，在此基础上建立起庞大的财政支出的信息库。现代信息技术极大地提高了我国财政国库部门的工作效率和监督水平，但信息技术也是把双刃剑，在给我国财政国库部门带来极大便利的同时，随之而来的是与现代信息技术密切相关的风险。 　　一是国库集中支付信息系统的风险。我国的国库集中支付都是在GFMIS的操作系统中完成的，在此一体化的操作系统中，集成了功能模块、流程控制、数据处理、系统访问控制等多个子模块，每个模块都是相互关联，协同合作。一旦出现系统数据中心断电、自然灾害、人为破坏等不可预测的毁灭性打击，将会使我国的国库集中支付的系统操作陷入瘫痪。 　　二是国库集中支付信息系统缺陷的风险。我国的国库集中支付系统的数据传输都是通过网络路径进行，在资金支付过程中会存在信息泄秘的风险，存在财政国库部门拨款人擅自更改收款单位及金额的风险。 　　三是与银行信息的对接不及时。我国的国库集中支付制度以银行为依托，一项财政支出的完成需要银行与财政国库部门信息的畅通。然而，由于信息输入系统的延迟，信息传输和处理的滞后都会使双方不能及时共享信息，给财政支出带来风险。 　　三、国库集中支付制度的风险应对 　　1、加强监督管理力度 　　（1）应当建立完善的国库集中