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基于PDCA循环的审针数据分析 　　摘要：在总结相关文献的基础上，本文论证了PDCA循环应用于审计数据分析的可行性，并设计了一种基于PDCA循环的审计数据分析流程，确立了审计数据分析的研究技术、方法和基本模型，旨在为审计数据分析提供一种新的可行性方法。 　　关键词：PDCA循环；数据分析；计算机审计 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 　　随着被审计单位信息化水平的不断提高，越来越多的企业开始实施ERP系统为审计工作带来了新的风险。企业应用ERP系统后，ERP系统实现了企业的物流、信息流、资金流的统一，使得业务处理能够跨职能部门进行处理，由生产部门开始，采购、生产、销售、库存等各个环节紧密相连，承载着企业几乎全部的关键业务，涵盖了企业最为关键和最为敏感的信息资源；与此同时，ERP系统中与企业经营活动有关的大量采购、生产、销售等各个环节的业务数据和财务数据高度电子化、无纸化，这些数据等都保存在磁性存储介质上，形成了一个统一的、集成的与企业经营管理活动有关的数据仓库。 　　在ERP系统下，通过职责分工赋予不同人员不同的权限，他们能在各自的操作权限范围内进行有关操作活动，而这种途径也很容易出现访问密码泄露，使得舞弊人员通过ERP系统可以快速的访问、窃取企业的客户资源、企业产能、销售渠道、合作伙伴、人力资源组成等企业重要的信息资源，并作出相应的修改、调整。在此情况下，审计面临的环境发生了改变，企业的各种单据、票证和账簿等与企业生产经营活动有关的数据都存储于磁性介质中，审计的对象从传统的手工账簿，转向对存储在ERP系统底层数据库的电子数据的审计，审计的范围和重点也从单纯的财务数据，扩展到海量的存储在ERP系统底层数据库的电子业务数据和财务数据。审计人员面对的是一个无纸化的审计轨迹，传统的审计线索因ERP系统的使用在形式上变得更加隐蔽，传统手工上的舞弊操作变成了不留任何痕迹的计算机操作，这些都增加了审计的难度，降低了审计线索的可追溯性。因此，如何从纷繁复杂的、海量的、结构化的、非结构化的ERP系统数据中获取有用的审计数据，如何从被审计单位的海量的、结构化的、非结构化的数据中确定审计重点、审计内容以及审计范围，并对这些审计数据进行综合分析，从中查找问题线索和审计疑点，是审计数据分析所要解决的核心问题。 　　审计数据分析工作的质量在很大程度上直接决定着审计项目的质量以及审计目标的实现，如果审计数据分析工作的质量不高、甚至出现偏差，将会直接影响到审计工作的效率和效果以及审计结论的正确性。因此，加强对审计数据分析工作质量的控制就显得尤为重要。本文在对相关文献研究的基础上，针对如何提高审计人员的审计数据分析能力，以及审计数据分析工作的效率性和质量，提出利用全面质量管理的基本方法PDCA循环，对提高审计数据分析工作质量的问题进行探讨，并给出相应的模型分析。 　　一、相关研究 　　《数据审计指南――计算机审计实务公告第33号》指出：数据分析适用于审计计划、审计实施、审计报告等审计工作过程，审计人员应当充分利用历史积累数据，以及数据准备阶段形成的基础表，采用适当的组织方式、方法、技术和工具进行数据分析，以便更高效地选择审计项目、确定审计重点，发现问题线索、得出审计结论。数据分析是计算机审计的重要组成部分，其概念有狭义和广义之分，本文的数据分析是广义的概念，涵盖了数据采集、数据整理和数据分析等方面。在信息化条件下，为有效提高审计工作的质量和效率，规避审计风险，需要进一步加强对审计数据分析的研究。 　　目前，有关审计数据分析的研究得到了理论界与实务界的广泛关注，其中具有代表性的研究成果有冯国富等（2009）在论述审计分析模型工作原理的基础上，提出了一种基于数据流图的审计分析模型构造方法及其审计工作指南，并提供了一种实际的审计案例，用以演示其工作过程，验证其可行性和有效性；张莉等（2011）提出在审计大型企业集团资产负债表时，依据资产负债表的取数逻辑，采用平行模拟法设计单体公司报表程序，利用关联规则对比分析报表差异项目，结合审计经验，利用统计方法分析异常数据，快速锁定不同公司的疑点科目，仿真结果验证了模型的有效性，并可快速发现多家公司的审计线索，降低了因取数滞后造成的审计误受风险；施永香（2010）分析了常用的审计数据分析方法，并重点阐述了基于Benford法则的数值分析方法；赵辉等（2010）针对非结构化的审计数据问题，提出了关键字检索分析方法在非结构化审计数据分析中的运用，并运用实例进行了相关内容的阐明；王莘等（2007）在FP-growth算法的基础上，提出了一种改进的适用于安全审计数据分析的挖掘频繁模式算法，与FP-growth算法相比，改进算法在挖掘频繁模式时不生成条件FP-树，挖掘速度提高了1倍以上，所需的存储空间减少了一