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企业采购与付款内部控制的实践分析 　　摘要： 文章以XK公司为研究对象，从岗位分工与授权、请购与审批、采购与验收、付款、监督检查方面对采购与付款内部控制进行分析。实践调研发现存在岗位分工与授权不明确，内部环境紊乱；制度建设趋于形式化；采购风险管理不规范；付款重复存在舞弊，监督力度不够强等问题。因而提出相应对策，望对提高企业采购与付款内部控制有效性提供参考。 　　Abstract： This paper takes XK Company as the research object， and analyzes the internal control of procurement and payment from the aspects of job division and authorization， requisition and approval， procurement and acceptance， payment， supervision and inspection. The practice of research found that there were many problems， such as， not clear job division and authorization， disorder internal environment， formalized institutional construction， not standardized procurement risk management， fraud in payment recurrence， not strong supervision， and so on. And thus the corresponding countermeasures are put forward to improve the effectiveness of the internal control of corporate procurement and payment. 　　?P键词： 采购与付款；内部控制；授权与审批 　　Key words： procurement and payment；internal control；authorization and approval 　　中图分类号：F406.72 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）35-0001-04 　　0 引言 　　对于企业来说，采购与付款业务是企业最基本的业务之一，也是企业最容易出现差错和舞弊的业务之一。根据《企业内部控制应用指引》采购与付款可以界定为：购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。[1]其中主要包括企业的原材料、库存商品、固定资产、工程物资、低值易耗品等。由于采购与付款业务发生频繁，容易产生漏洞，舞弊事项也经常出现，所以有效的采购与付款控制机制不仅可以降低企业成本和采购风险，同时更是生产经营正常运转的保证。因此，本文以XK服装公司为研究对象，对企业实际采购与付款内部控制现状进行分析。 　　1 XK公司采购与付款有效控制的现状 　　1.1 岗位分工与授权 　　人在企业经营活动中是属于比较活跃的因素，而企业员工的岗位分工将会直接影响到各自的职责和权限。[2] XK公司目前岗位分工较为简单，主要是总经理一把手掌控企业的重大事项和决策，下面分有销售、财务、采购、仓储、生产、和人事主管，在采购方面，分有采购员，其主要负责对外采购生产所用的布匹、布料，买回来后将货物交给仓储部的统计员，统计员将货物直接入库并在验收单上签字，采购员拿着收据就直接让出纳付款。从对XK公司员工的观察访谈来看，虽然设有会计职位，但对采购的货物基本没有进行记录，而统计员也并不重视对采购回来的物资的质量与数量进行验收、清点。岗位的设置形同虚设，员工在其位而不谋其职，造成人员浪费。组织架构如图1。 　　在授权方面，XK公司的基本情况是采购人员需向财务部相关人员提供《付款申请表》、发票、到货验收单、入库证明等付款资料，财务部相关会计接到付款申请表单据后，审核原始单据是否符合规定，再检查是否有相关授权人员的审批签字，审核无误后编制付款凭证，并交由出纳复核，再进行付款，支付完毕，出纳还需在付款凭证上盖章表明已付。 　　1.2 请购与审批 　　因为采购与付款业务是企业基本业务之一，所以该业务发生频繁，工作量巨大，经常性发生管理的漏洞，容易发生舞弊，企业应该更加重视。[3]目前XK公司的采购与付款的风险评估体系漏洞多，在请购和审批方面存在许多不足之处，首先是在编制需求与采购计划中，各种布料的需求或采购计划不够合理，采购人员经常性不按实际需求来安排采购，有时会随意超计