企业内部控制效率提升八合之策.docVIP

企业内部控制效率提升的“八合”之策 　　【摘 要】 我国颁布内部控制基本规范及其相关指引之后，很多企业已经建立起某种程度的内部控制系统，但是其控制效率却仍然不够理想。究其原因，主要是企业在内部控制实务中缺乏统合观，无法整合控制措施和提高整体效率。基于此，文章根据观察和经验总结提出了内部控制的“八合”之策，为企业加强内部控制管理，提升内部控制效率指出了路径与方向。 　　【关键词】 内部控制； 效率提升； 对策建议 　　我国企业目前对于内部控制，可谓都比较重视。这也是近些年理论界和政府相关部门对于内部控制进行理念宣讲、制度推进的结果。但是，现在一个比较普遍的问题是，尽管稍有规模的企业建立了相应的内部控制系统，然而其控制效率却差强人意。甚至有些企业的内部控制成了花瓶摆设，在企业的风险控制和可持续发展中并没有发挥出应有的作用。究其原因，就在于很多企业缺乏内部控制的统合观，把内部控制割裂化、分散化，其结果是强调一面而忽视其余，以至于内部控制的各个系统、各个部分、各种措施之间无法有效集成与融合，形不成整体控制效果。针对这种现状，笔者认为，我国企业要想提高内部控制效率，增强可持续发展能力，关键是要做好下述八个方面的结合。 　　一、企业文化与内部控制的结合 　　企业文化是内部控制最重要的环境要素之一。由于其具有广泛的渗透性、稳定的传承性，会对内部控制效率产生广泛而持久的影响。在企业文化和内部控制之间的相互结合上，企业要使企业文化和内部控制之间相互融合和适应，寓文化于制度，融制度于文化，将控制制度的硬性约束和文化的软性自律有机地结合起来，软硬结合，相得益彰，充分发挥控制制度和企业文化的控制效率。否则的话，硬性控制在缺乏软约束的配合时是无法产生好的控制效果的。比如，有企业为防止员工偷懒而规定每天上厕所的时间，但是实际执行下来，生产效率并没有得到明显提高。 　　二、内部控制与业务流程的结合 　　内部控制的基本使命和着力点是防控风险，而风险是在企业业务开展过程中聚集和形成的。因此，企业的控制制度和业务流程节点应该相互衔接一致，对接无缝，提高控制制度对于风险的瞄准率。具体来说，就是对企业的业务流程链条从纵向和横向上进行分解，形成相应的控制节点，然后分析各个控制节点的风险特征、表现形式、控制手段等，把这些风险控制要求和内容融入到企业制定的控制制度之中，使所有的控制制度在企业业务流程中找到落脚点，使所有的风险控制手段在控制制度中能够得到体现。 　　三、权力配置集权与分权的结合 　　目前关于集权与分权谁更有控制效率，理论界仍没有统一的结论。热衷于集权者和热衷于分权者都可以找到自己的理论依据和理由。实际上，在企业管理实践中，过度的集权虽然可以带来表面上的服从和高效率，但是却容易遭到基层部门和员工或明或暗的抵抗，同时还可能养成他们对于上级部门的过度依赖。同样，分权过度也会在激励基层部门和员工的同时产生失控和增加内耗的危险。因此，企业在设计内部控制时，要对企业的人权、事权、财权进行合理的分解和配置，做到集权有度、分权有据，使集权和分权合理的匹配。具体来说，就是综合分析企业规模、领导能力、业务复杂性、距离远近、信息化条件、风险大小与影响程度等因素，确定有关权力的分解层次、主体归属。同时在分权时，要按照先集权、后分权的路径进行，使基层部门和员工在接受权力时有一个心里上、能力上逐步适应和过渡的时期。 　　四、制度设计与制度执行的结合 　　内部控制具有设计和执行两个控制环节。企业在管理中需要将两者结合起来，两手都要抓，两手都要硬，不能有所偏废。目前企业管理实务中，一个比较普遍的现象是重视控制制度的制定而轻视控制制度的执行和考核，导致一些控制制度形同虚设，成了花瓶摆设，或是只挂在墙上供人参观，或者只藏在文件柜中供人检查，没有发挥出应有的控制效果。企业在将制度设计和制度执行进行衔接时，需要注意的是，一方面在制度设计环节上要提高制度的瞄准率和针对性，使制定的制度具有可行性；另一方面，要加强对制度执行过程的审计与检查，对于没有执行或者执行不到位的制度，要查找原因，克服困难和畏惧心理，提高执行力。企业的内部控制过程，在很大程度上是一个和企业管理中的不良习惯进行反复博弈的过程。对于已经熟悉的习惯做法，员工普遍具有心理上的路径依赖性，即使存在着缺陷也不愿意进行改变。这种情况下，只有借助于强力的自上而下的科层监督和审计部门的专业性定期检查，才能逐渐得到纠正，新的操作规范和行为习惯也才能真正地建立起来。 　　五、控制链条中点、面、线的结合 　　企业的内部控制是一个复杂的系统工程。按照中国财政部颁布的企业 　　我国企业目前对于内部控制，可谓都比较重视。这也是近些年理论界和政府相关部门对于内部控制进行理念宣讲、制度推进的结果。但是，现在一个比较普遍的问题是，尽管稍有规模的企业建立了相应的内