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企业内部控制在发票管理中的应用 　　中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）01-000-02 　　[摘 要] 基于企业内部控制的重要性和迫切性以及贯彻执行《发票管理办法》的要求，本文对企业内部控制在发票管理中的应用进一步进行了梳理，从企业发票管理的角度针对企业内部控制进行探讨。 　　[关键词] 内部控制 内部控制 发票管理 发票管理 管理失控 　　随着我国改革开放的不断深入，市场经济体制不断完善，企业面临的机遇与挑战也不断增加，但伴随金融海啸和世界经济的不确定性，企业面临的风险日益凸现。为适应新的竞争形势和防范经营风险，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会于2008年制定了《企业内部控制基本规范》。这充分说明了应加强企业内部控制的重要性。为了更好地贯彻执行《中华人民共和国发票管理办法》（以下称《发票管理办法》），企业应当从加强企业内部控制着手，强化发票管理。 　　一、企业内部控制与发票管理 　　企业内部控制，是为实现企业经营管理活动合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略而采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施。由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等5大要素构成。发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，是会计核算的原始凭证，也是企业会计核算工作的基础。而会计核算又是企业经营活动的关键环节，是企业内部控制的主要内容之一。所以，加强对发票的管理，能够避免企业在财务工作中出现违法、违规等行为，确保会计信息的质量，并对企业经营活动起到有效监督，为提高企业效益、维护市场经济秩序发挥重要作用。因此，发票管理在企业内部控制中起着重要的作用，而完善的内部控制体系能够以制度和有效的管理措施保证发票管理有章可循、有法可依，强化发票管理的执行力度，确保发票管理的各环节顺利开展和良性循环。 　　二、发票管理现状及原因分析 　　企业发票管理中目前存在如下问题： 　　1.不开发票。是因为消费者本身不索取发票或者纳税人以各种理由拒绝提供发票，从而不交税款，达到逃避纳税义务的目的。 　　2.不按时限开具发票。纳税人违反《发票管理办法》，不按结算方式确认纳税义务发生时限，不按时限开具发票，迟交税款。 　　3.虚开发票。没有发生实际的经济业务而虚开发票，收取手续费。 　　4.取得虚假发票。一是受利益诱使，存在部分企业知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让，违反《发票管理办法》，报销变现，套取企业资金，挪用公款，滥发奖金甚至贪污，偷税漏税；二是企业会计人员鉴别真假发票的能力有限，用虚假发票报账，使得企业多列成本、费用，少缴税款。 　　三、发票管理失控将带来的后果 　　1.造成国家税款流失，扰乱市场经济秩序。部分企业迟开或不开发票或取得虚假发票，使得企业少列收入多列支出，不仅造成国家税款流失，而且使得企业税负不公，扰乱公平竞争的市场经济秩序。 　　2.会计核算不真实，影响会计报告质量。发票是财务收支的法定凭证，虚假发票的流入，使得非法的支出以合法的新式出现，这种来源上的不真实体现在生成会计信息的全过程中，使得会计信息质量得不到保证。 　　3.威胁企业资产安全。利用虚假发票报销变现、套取企业资金，滥发奖金甚至贪污、挪用公款，中饱私囊，使企业资产受到严重损失。 　　4.滋生不良风气，造成价值理念的扭曲。少数个人为了满足自身利益，对一些不合法的开支，有意用虚假发票报销变现，将企业资产占为己有，套取企业财富。形成“非法行径可以积累财富”的风气。社会劳动创造价值的理念被扭曲，将对社会造成不可估量的伤害。 　　违法使用发票不仅使企业资产流失、利润下降、影响企业长期发展战略，而且造成国家税款流失，企业税负不公，扰乱市场经济秩序，暴露出企业内部控制机制不完善。因此，建立完善发票管理的内部控制体系刻不容缓。 　　四、加强发票管理，企业应从内部控制入手 　　做好发票管理的重要性不言而喻。发票管理作为企业内部控制的一个重要环节，企业应从完善制度，强化管理，抓好制度落实、提高职业道德和专业胜任能力等方面着手，强化发票管理，维护社会正常的经济经营秩序。 　　1.（一）加强内部环境控制 　　对于发票管理企业要高度重视。尤其，企业管理人员要有高度认识，切实树立合法经营理念，依法纳税意识和偷税漏税可耻信念，并在经营管理中做到：一是建立完善机制，设置机构，配备人员，定人定岗，制定岗位责任制；二是依据相关法规，建立健全企业内部发票管理制度，做到日常管理中，有章可循、有法可依；三是宣传引导，规范发票领购、开具、取得、保管、缴销等程序，严格控制工作流程，认真抓