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企业内部控制存在的问题及提高质量的几点建议 　　[摘 要]近年来所面临的市场竞争也越来越大。企业不得不在提高自身实力、降低成本消耗方面下工夫，以应对市场的变化。内部控制制度作为企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法手段的总称，对于改善企业经济管理质量，提高经济效益发挥着重要的作用。文章针对企业内部控制现状、存在的问题及提高质量的几点建议作了一些简要的探讨。 　　[关键词]企业 内部控制 几点建议 　　中图分类号：F275.2 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2014）25-0091-01 　　1.引言 　　内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，也是规范市场经济秩序的主要途径，其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性：保证管理决策的贯彻执行，防范企业经营风险，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息，最终提高经营效率，实现企业的发展目标。 　　2.当前企业内部控制中存在的问题 　　随着我国改革开放和国际化交流的日益深入，越来越多先进的企业管理理论在我国企业之中得到了应用，也取得了很好的效果。内部控制制度经过多年的实践探索，在企业中，特别是一些大中型企业中得到了广泛的应用，也取得了一定的效果，但从目前的情况看，其存在的主要问题更多的暴露在体制机制和制度层面上，造成了企业内控制度的效果往往与预期有着不小的差距。 　　2.1 企业治理结构亟待完善 　　完善而充分发挥效用的企业治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境。内部控制作为企业管理者为实现既定管理目标而建立的一系列规则、程序或制度，其与企业自身的法人治理结构密切相关。企业的权利制衡体系以及权利设置必然存在缺陷，内部控制制度的实施就成为了空谈。 　　2.2 内部控制制度流于形式 　　目前，我国企业虽然按照国家的法律法规建立了自己的内部控制制度，但很多企业没有认识到健全的内部控制体系对于防范企业经营风险中的重要作用，所建立的内部控制体系更多的是照搬现成的经验和管理模式，简单的导入。有些企业管理者对内部控制重视程度不够，简单的认为内部控制就是制定制度规范。没有设置专门的内部控制机构，中小型企业往往一人身兼两职甚至身兼数职，岗位设置缺乏有效的牵制。借鉴的内控模式对企业的业务流程是否适合不做认真深入的研究，没有充分结合本企业的实际情况，可操作性差，在实践中很难得到真正的执行，多流于形式。 　　2.3 企业管理结构不合理 　　企业管理结构对企业的生产经营活动具有重要的影响，但在一些企业中，由于在公司管理结构方面存在缺陷，妨碍了内部控制的有效运行。二是业务部门职责不清晰。公司内部各部门之间的协同意识不够，对财务部门工作的支持力度不够，特别是在内部控制方面，往往将其看做是财务部门的工作，在信息上报、共享，数据采集等方面给予的配合不够，也在一定程度上影响了内部控制的质量和效益。 　　2.4 企业内控制度不完善 　　企业内控制度是实施管理的基础和前提。在实际操作过程中不少企业内控制度不完善，导致其管理缺乏依据和标准。一是制度实用性不强。不少企业的内控制度采取照搬照抄他人的经验，而没有结合自身的实际情况，内控制度的实用性不强，难以满足实际需要。二是制度操作性不强。一些的制度还停留在墙面上、纸面上，用以应对监察部门的监察，而在实际操作中却缺乏有效的方法，导致其无法保证内部控制的效果。 　　2.5 内控制度执行不到位 　　其主要反映在三个方面。一是部门配合不得力。业务部门之间对各自职责认识不清，或是在主观上对内控制度存在抵触情绪，给财务部门工作带来极大地不便，造成了内控制度执行存在问题。二是财务执行不严格。财务部门作为内控制度的主要负责机构，在执行过程中受到人员数量、自身素质等方面问题的影响，制度执行不严格，应当发挥的作用没有得到发挥。三是员工执行有弹性。由于企业内部控制环境不到位，普通员工缺乏具体的工作标准，在执行过程中对尺度的把握不准确，也在一定程度上影响了内控制度落实的质量。 　　3.企业内部控制应遵循的原则 　　企业内部控制作为现代企业制度的重要组成部分，应当对企业的管理发挥重要的作用，其突出的特点就是根据风险评估结果，结合风险应对策略，确保内部控制目标得以实现的方法和手段。对此，企业在执行内部控制的过程中应当遵循以下几个方面的原则。 　　3.1 整体性原则 　　企业内部控制涉及其生产经营活动的方方面面，从时间上看，既要能够符合企业长期的发展规划，也要注重企业当前的发展实际，实现时间上的连贯性；从内容上说，既要包含财务会计内容，也要包括企业管理方面；从职能上看，既要能够发挥财务部门的作用，也要实现各