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企业内部控制的建立与完善对策 　　摘 要：企业内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。美国COSO指出，内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。做好内部控制不仅可以使企业正常经营，更能够促进企业法人治理机制的完善，实现企业的长治久安。因此，必须重视企业内部控制的建立与完善。 　　关键词：企业；内部控制；对策 　　中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）07-0119-02 　　引言 　　改革开放以来，我国企业在不断转变经营机制，不断在向市场经济靠拢，自负盈亏，自主经营。为了适应市场需求，保证企业持续发展，提高项目的经济效益。为了加强和完善企业内部控制，我国在2008年印发了《企业内部控制基本规范》，为企业内部控制管理提供了指导意见。企业是市场经济的重要主体，完善的内部控制是企业长期发展的重要保证。从我国企业的实际情况来看，企业管理模式还比较粗放，内部控制各个方面还有很多问题，这直接影响了企业的健康发展，加强内部控制管理是一项长期复杂的工作，需要从内部控制环境、风险评估、内部控制活动、内部控制信息沟通以及内部控制评价与监督方面进行综合治理。 　　一、目前我国企业内部控制存在的问题。 　　（一）我国企业内部控制环境基础薄弱 　　首先，目前我国企业主要以中小企业为主，受其管理者自身水平的限制，很多企业管理者内部控制意识比较淡薄。而且由于很多中小企业是家族式企业，有的企业管理者认为内部控制管理是对“自己人”的不信任，担心加强企业内部控制会增加不必要的矛盾，不愿意进行内控管理活动。其次，我国有些企业在内部机构设置上比较随意，岗位设置不够合理，人员安排也比较混乱，岗位责任的不明确不仅降低了工作效率，而且在出现问题时容易出现负责人相互推卸责任的现象。再次，是基础财务行为不扎实。例如一个典型的现象是单位的原始凭证的信息要素填写不完整。会计核算都必须先核查原始凭证，而目前许多行政事业单位对于原始凭证信息要素的填写要求都不是很高，经常出现乱填、漏填、少填等现象。例如，对于购买产品的数量、单价、金额、购买日期及购买方名称等信息都填写的比较模糊，甚至会出现随便涂改发票的现象。 　　（二）我国企业内部控制体系有待健全 　　首先，我国很多企业缺乏完善的内部控制制度，企业内部控制活动“无法可依”，有些企业虽然制定了相应的内控制度，但内部控制执行效果很差，内部控制制度流于形式。其次，其次，财务制度设计不完善。考虑公司战略发展，要求企业在设计过程中平衡资金的流动和企业战略的关联度，让资金在财务约束的情况下有一定的自由度可以随时支持企业进行战略进攻，同时在财务管理工作的具体操作中充分建立一定的反馈机制，能够通过这些即时的反馈对财务制度进行合理有效的调整，当然这种调整不能过于频繁，否则制度就失去了自己应当拥有的权威性能。 　　（三）缺乏相关的风险控制思路 　　目前我国很多企业缺乏相应的风险评估体系，我国企业所处的环境因素复杂，但我国一些企业却没有考虑到这一点，在没有进行风险评估的情况下对于一些自身能否承担的业务也进行了承接。又如，企业的经营风险包括企业在购买原材料、生产产成品及销售产成品等经营管理环节产生的风险。某些企业在采购原材料时对于市场上原材料的价格走向没有进行正确判断，造成企业花费高额资金购买原材料同时占用大仓库进行储藏原材料，这无疑给企业的正常生产经营带来了巨大风险。某些企业在生产产成品时对于企业产成品生产过程中的材料领用把控不严，造成材料虚缺等问题，这也增大了企业的经营管理风险。所有这些，都构成了企业的风险点。 　　（四）很多企业没有建立有效的信息沟通渠道 　　当前，由于企业内部结构、信息沟通渠道等原因，导致企业内部控制信息失真和不对称问题十分严重。现代工业企业普遍采用大规模的机械化生产，劳动分工明确，各生产环节协作程度高，生产过程具有连续性、复杂性的特点。同时由于工业企业多属于重资产类型的企业，资产种类及管理难度较高，加之工业企业的存货种类名目繁多，存货管理复杂。在企业要达到良好的内部控制成效，就变得十分困难。 　　（五）我国企业内部控制缺乏有效的监督 　　目前我国企业内部控制监督方面的问题主要表现在绩效评价和内部审计两个方面。首先，绩效评价是进行内部控制监督的重要手段，然而在很多我国企业当中绩效评价并没有发挥应有的作用，在很多企业中，绩效评价工作容易受到人为的干预，评价结果不够客观和公正。其次，内部审计是进行内部控制监督的关键环节，很多我国企业内部并没有单独的审计部门，而且审计工作只能涉