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企业内部控制存在的问题及对策分析 　　摘要:内部控制是企业经营管理和实现目标的重要手段。是企业经营管理的重要内容,本文针对企业内部控制的问题,提出了加强企业内部控制的对策。 　　关键词: 内部控制经营管理对策 　　 　　我国市场经济的发展和资金投资渠道的多元化趋势,健全的内部控制机制显得很重要。加强和完善企业内部控制,对于防范舞弊,最大限度地减少损失,保证会计信息的质量及完善公司信息披露等,有着非常重要的意义。 　　 　　一、内部控制是企业经营管理的重要内容 　　 　　内部控制不仅能够提高企业的经营管理效率,保证信息质量真实可靠,还能够企业保护资产的安全完整,促进企业发展战略得以实现,是贯穿企业经营管理过程的重要内容。内部控制是企业经营管理中的一个系统的体系,具有一系列方法、措施和程序,具有促进企业经营管理的系统性要素,规范而具体。内部控制是企业经营管理成功的重要手段和保证,是衡量现代企业管理高效与否的重要标志性内容,也是企业生产经营顺利运行的重要保证。 　　 　　二、企业内部控制存在的问题 　　 　　1、内部控制的执行力度不够 　　尽管我国企业按照有关部门和组织的要求建立了自己的内控制度,但其执行效果不甚理想。不要追求更高的目标,就连最起码的内部牵制、差错防弊在一些国有大型企业、甚至是上市公司都没做到。最近国有银行舞弊事端频发使其内控的失效性彰显无遗。长虹因应收账款造成的89 亿元的巨亏,中航油的投资失误事件,无不说明内控没有得到很好的执行。 　　 　　2、企业内控部门责权不对称, 内部控制和监督不力 　　企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制, 而我国的内部控制主要是指内部会计控制。从调查中发现, 作为承担内部控制主要部门的财会、审计部门存在严重的责权不对称现象 　　(1)内审部门形同虚设。内部审计作为内部控制的重要组成部分, 是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。但是我们调查发现, 企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能, 　　(2)责权不对等。权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一。而目前有关法规中明确内部控制机构既代表国家执行行政监督职责, 又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。这种理论上的双向服务机制将内部控制机构经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力, 只能把内部控制机构置于一个两难的境地 　　(3)重审计监督,轻服务建设。内部审计是适应企业的内在需要建立的,其生存发展的关键在于它能为企业加强内部管理,提高经济效益服务,而实际内部控制人员却显得力不从心,既无法提出问题也无法解决问题,有的甚至连基本的会计处理都不会,因此经济活动中出现的失误与失控,无法在会计这一环节上得到有效控制。 　　 　　3、企业各级工作人员职责范围和处理权限不清 　　在有些企业中存在谁都可以管,又谁都可以不管的“自由”区域。这些区域出现问题后常常是互相推诿,无法追究责任,而且由于信息沟通不畅,常常会造成资源浪费和决策失误。另外,有些企业对每一类经济业务的授权批准程序不明确,且缺乏必要的检查,导致企业各级工作人员未经授权也能接触和处理经济业务,进而影响经济业务的工作质量。 　　 　　三、加强我国企业内部控制的对策 　　 　　1、要提高被控对象的受控程度 　　内部控制是对权力操纵者的权力约束,也是对权力操纵者之间的权力制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控程度的艰巨性。为此,一要增强内部控制制度建立和运行的科学性;二要准确设计主要决策者的受控程度;三要加强道德规范建设,建立良好文化氛围;四要树立“以人为本”理念,积极培育和发展经理人市场;五要积极采纳外部中介机构的建议,特别要重视注册会计师在对单位内控制度测试后向管理当局所提出的管理建议书。 　　 　　2、改善内部环境,为内部控制得到好的执行创造条件 　　董事会是公司内部控制系统的核心,负责为公司经理制定博弈的规则。对内部控制而言,一个积极、主动参与的董事会是相当重要的。但是,只有当董事会拥有技术、才能和智慧,并能进行适当的管理时,才能适当履行其监控、引导和监督的责任。应逐渐提高我国企业事的履行职责的积极性和能力,增加独立董事的比例,提高董事在内部控制机制中的核心作用。 　　 　　3、职责划分明确,分离不相容职务 　　职责划分的主要目的是为了预防和及时发现在执行所分配的职责时产生的错误与舞弊行为,其中最为重要的是对于不相容的职务必须实行职责划分。所谓不相容职务是指那些由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。换言之,对不相容职务如果不采取分离措施就容易发生舞弊行为。不相容职务包括:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授