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发电企业内部控制研究 　　摘要：发电企业是国民经济的基础产业，属于资金密集型和资本密集型行业。建立健全科学有效的内部控制制度是发电企业提高经营管理水平，提升核心市场竞争力的重要保障，具有重要的现实意义。本文从企业内部控制的定义出发，分析目前我国发电企业在实施内部监控及内部控制中存在的问题，以及实施内部控制的必要性。从问题中不断的探索完善内部控制，积极的寻求解决的对策。 　　关键词：发电企业 内部控制 　　近年来，如何在竞争激烈的外部市场环境下生存，是当今电力企业面临的严峻考验，同样伴随着电力体制改革的不断深入，电力企业所面对的是新的机遇和挑战，如何进行电力企业改革，如何进行不断的革新与创新，成为目前发电企业需要解决的首要问题。实施科学、规范的内部控制，可以规范发电企业经营管理的科学性，对于提高企业抗风险能力和行业竞争实力。 　　一、企业内部控制的定义 　　美国会计师协会发布的文告中，充分的解释了内部控制的概念，也是内部控制这一名词在1936年第一次出现。内部控制是电力企业内部通过采取积极的手段和方法，来保护企业的现金和其他资产，能够及时的检查登记薄的事务，保证财务事务登记的准确性。这一概念的积极意义在于能够及时的监控企业内部事务。 　　由于国外企业的管理理论在不断的创新与发展，伴随着电力企业内部控制的定义和内容也要随着市场不断的发展与创新。目前，世界各个国家广泛采用和认可的内部控制定义是企业的高层和员工，通过必要的措施，来实现既定的营运效果、财务报告的准确性和可靠性及相关法令的遵循性等目标，这是概念上的定义，是通过COSO委员会在《内部控制――整体框架》中提出的。 　　现阶段我国的内部控制定义是2008年财政部等五部委颁布的。在《内部控制基本规范》中明确的提出了五个目标和五项基本原则，在规范中明确了内部控制定义的目的是提高企业经营效率和效果，促进企业实现发展，在规范中还明确了内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，实施内部控制的最终目标是使企业能够合法合规的经营管理、保障资产安全、保证财务报告信息的真实完整，在规范中还明确了企业内部控制的五项基本原则，其中的成本效益原则是关键，对于电力企业来说全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则是应该广泛关注的要点。 　　二、发电企业实施内部控制的内在动因 　　内部控制作为现代企业管理的重要手段，在建立现代企业制度，促进企业发展，提高企业效益，增强企业竞争能力等方面发挥着重要的作用。在电力产业，国务院《电力体制改革方案》己经实施了十多年，改革的重点就是引入竞争机制，实行“厂网分开、竞价上网”，这就要求发电企业必须在财务管理方面与现代企业制度相适应，不断提高企业经营管理水平。总的来说，发电企业实施内部控制主要出于以下几点考虑： 　　（一）电力企业参与市场竞争的需要 　　国家电力体制改革后，在发电一侧的竞争环境已经形成。各发电企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须练好“内功”，加强经营管理，经济规模效益增强，善于从管理中要效益。建立科学完善的内部控制体系，有利于企业内部组织精简、权责明确、考核恰当，进一步促进企业内各个部门和各个工作环节紧密协调，提高经营管理的绩效，业财联动，不断的实现企业的经营发展战略，实现企业的经营目标 　　因此，在发电企业建立健全科学完善的内部控制制度是提高经营效益，在市场竞争中获胜的有力保证。 　　（二）发电企业正确制定生产经营决策的需要 　　在现代企业经营管理过程中，发电企业要制订出正确的、符合市场环境需要的经营战略，必须及时全面地了解企业的运作状况、准确地分析和把握企业经营管理的实际情况，这就要求建立一个高效、合理的内部控制体系和信息沟通机制，使公司决策层能都及时掌控企业内部各部门或下级公司的情况，制订出正确的经营决策。 　　（三）发电企业主动适应电力供需形势发展的需要 　　目前，电力供需形势正在不断发生变化，受经济形势变化、政府宏观调整政策变化、购电企业需求变化、居民消费习惯变化等因素影响，发电企业的生存环境存在许多不确定性，面临着一定的经营风险。现代发电企业既不能放过稍纵即逝的发展机遇，又要尽可能避免可能出现的风险，这就要求发电企业集团必须有良好的内部控制体系和风险预警系统。因此，发电企业集团应建立健全可以及时预警经营风险的内部控制系统，及时评估和处置各种可能的风险。 　　（四）保障发电企业合规经营的需要 　　随着发电企业规模的不断扩大和分（子）公司的增多，容易发生因管理不到位造成的基层企业违规行为。从企业公司自上而下建立健全内部控制体系，可以加强企业内部监管，堵塞经营管理漏洞、消除各种经营隐患，防止企业内部各成员单位有令不行、有禁不止等问题，确保发电企业各成员单位在国家法律允许的范围内进行生产经