增值税最新政策分析.PPTVIP

* 增值税最新政策分析 财税（2018）32号 1 财税（2018）33号 2 交通运输部、国家税务 总局2017年第66号公告 3 税总发〔2017〕124号 4 文 件 01 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》 财税{2018}32号 5月1日以后能否开具17%的发票？ 5月1日以后收到5月1日之前的销售退回如何处理？ 5月1日以后符合条件的可转回小规模纳税人涉及5月1日 之前的业务如何开票? 开票适用税率是否取决开票时间？ 5月1日以后取得17%的发票能否抵扣？ 5月1日以前取得的17%专票是否需在5月前认证抵扣？ 一、文件主要内容 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》 二、 内容解析 1、税率调整，税负下降 新税率16%、11%、6% 征收率? 预缴率? 2、跨期业务如何开票 （1）跨期执行时点——自2018年5月1日起执行 （2）开票时点：增值税纳税义务时间 政策依据： 《增值税专用发票使用规定》国税发〔2006〕156号?第十一条： 按照增值税纳税义务的发生时间开具 《增值税发票开具指南》（税总货便函（2017）127号） 纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。 5.1后红字发票怎么开具? 总局公告2018年第18号：第九条一般纳税人 在增值税税率调整前已按原适用税率开具的 增值税发票，发生销售折让、中止或者退回 等情形需要开具红字发票的，按照原适用税 率开具红字发票；开票有误需要重新开具的 ，先按照原适用税率开具红字发票后，再重 新开具正确的蓝字发票。 小规模纳税人能开具17%的增值税专用发票吗? 第七条：转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税 销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用 税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者 退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的 内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝 字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字 发票。 4、进项税额抵扣时间的规定 360天认证抵扣期，不限5.1时点影响 总局2017年第11号公告第十条明确规定：?自2017年7月1日起， 增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专 用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或 登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期 内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。 02 《财政部 税务总局关于统一 增值税小规模纳税人标准的通知》 财税{2018}33号） 一、文件内容 1、、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 2、、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规已登记为 增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳 税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。 二、内容解析 1、统一增值税小规模纳税人标准 现：增值税小规模纳税人标准500万元及以下 增值税小规模纳税人标准变化 2、年应征增值税销售额的范围 国家税务总局令第43号：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经 营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销 售额。 总局2018年6号公告：纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税 销售额和税务机关代开发票销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售 额”计入查补税款申报当月(或当季)的销售额，不计入税款所属期销售额。 纳税人偶然发生的销