最新从42个要点把握建筑业和房地产业等试点政策.pptVIP

●要点25：不适用2年抵扣的范围 房地产开发 企业自行开 发房地产项目 融资租入 的不动产 施工现场修建 的临时建筑物 、构筑物 不属于房 地产企业 固定资产 以租金方式 分期抵扣 一次性抵扣 ●要点26：特殊处理 ①已抵扣的进项税如何处理？ （1）购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。 （2）不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣。 ②未抵扣完的进项税额如何处理？ （1）纳税人销售其取得的不动产或者不动产在建工程时，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，允许于销售的当期从销项税额中抵扣。 （2）纳税人注销税务登记时，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额于注销清算的当期从销项税额中抵扣。 ②不动产改变用途如何处理？ （1）不动产在建工程发生非正常损失的，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝ （已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率 ●比较不得抵扣的进项税额与该不动产已抵扣的进项税额大小，从进项税额或待抵扣进项税额中扣减。 （2）按规定不得抵扣进项税额的不动产，改变用途，用于允许抵扣项目的，按下列公式计算可抵扣进项税额。 ●可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率（与36号文公式有差异，以此为准） 　 ●应取得2016年5月1日后开具的合法有效的扣税凭证。 　●按本条规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月抵扣。 ●要点27：管理要求 ①分期抵扣不动产的进项税额，应据实填报纳税申报表附列资料（附表五）。 ②应建立不动产和不动产在建工程台账，分（项目）别记录并归集成本、费用、扣税凭证及进项税额抵扣情况，留存备查。 ③用于不得抵扣进项税额的不动产和不动产在建工程，也应在台账中记录。 建筑业主要特点 ■要点28：建筑企业资质--《建筑法》 ①工程总承包企业资质：特级、一级、二级、三级 ②施工总承包企业资质：一级、二级、三级、四级 ③专业承包企业资质：一级、二级、三级 ④劳务分包资质：不分等级 ●建筑工程 承包的当事 方关系基本 示意图。 业主 中标方（总承包人） 施工承包方 专项承包方 劳务承包方 ?延伸1：工程施工承包方式 全包（承包全部人工和材料） 半包（承包全部人工和部分材料） 清包（承包全部人工，基本不包材料） ?延伸2：中标方项目管理模式 ①自管模式。中标方自行施工管理。即中标方与施工方合二为一。 ②直管模式。以集团公司名义中标，集团公司设立指挥部，子公司作为参建单位之一承包工程。 ③委管模式。与直管模式相比，差异在于不设指挥部，委托子公司直接管理项目（多数情况子公司独立承建）。 ④联合体经营模式。多个施工企业以联合体中标，各参建单位成立联合体项目部（非法人临时组织）实际施工。 ■要点29：行业特点。受资质等限制，挂靠经营（或叫资质共享）非常普遍。示意图： 签合同、付款、开票 业主 名义中标方 实际中标方 扣除费和税，转付工程款，其他不管 具体操作投标事宜 转包 ●挂靠经营方式下的行业现状 ①中标方主要承担工程资金转付、代扣税款、管理费收取，不参与工程管理，不建账。 ②中间承包方主要承担工程资金转付（有些情况资金并不经过中间承包方）、管理费收取，不建账。 ③施工方按业主要求施工，购买材料、物资（如甲供材）等，一般不索取发票，流水账。 ■要点30：建筑业营业税管理模式 ①将建筑业纳税人分为两类：自开票和代开票。 ②一是按工程进度缴纳营业税；二是在工程项目所在地纳税；三是工程实行总承包后分包、转包的，以总承包人为扣缴义务人。 ③除装饰工程外，建筑原材料、其他物资、动力（除甲方提供的设备款）无论是甲供还是乙供，都要计入营业税的税基。（营业税条例） ●上述营业税管理模式的成因 ①建筑法禁止转包。 ②每一次转包如征3%营业税，税负太高。 ③由总承包人代扣代缴便于税收征管。 ④如果材料、物资、动力不强制并入营业税税基，实际上由施工方购买的材料等，容易操作成甲方提供，从而侵蚀营业税基。 ●操作提示：营改增后，总的原则是，建筑工程的中标方、承包方、施工方之间，从发票、资金、合同等方面，必须按照增值税政策规定和管理要求，建立对应关系，健全财务核算。 ----这将是今后相当长一段时间我们对建筑