（李占国）基础会计学（第二版）课件-3-账户与复式记账.pptVIP

4.会计分录的书写规则 借：原材料 50000 贷：银行存款 50000 借方内容写在上面，贷方内容写在下面，不可先贷后借。 金额写成两列，便于汇总。 不用写“元”。 贷方内容应缩进一个字书写。 （三）过账与试算平衡 1.过账与结账 企业发生的各项会计交易或事项，在编制了记账凭证（会计分录）以后，即应记入事先设置好的有关账户，这一记账的过程，会计专业术语称为“过账”。 过账以后，在会计期末应计算出每个账户的本期发生额及期末余额，这一过程，会计专业术语称为“结账”。 （1）开设“T”形账户并登记期初余额 （2）根据会计分录在所开设的“T”形账户中登记本期发生额 （3）结账 1.过账与结账 期初余额 128 000 借方 银行存款 贷方 （1）开设“T”形账户并登记期初余额 （2）根据会计分录在所开设的“T”形账户中登记本期发生额 （3）结账 1.过账与结账 （1）开设“T”形账户并登记期初余额 （2）根据会计分录在所开设的“T”形账户中登记本期发生额 （3）结账 1.过账与结账 库存现金 2.账户记录的试算平衡 试算平衡就是根据“资产 = 权益”的平衡关系，利用记账规则在账户中记录经济业务所必然出现的借贷平衡，通过计算其是否平衡来检查账户的记录是否正确、完整的一种验证方法。 （1）发生额平衡法 含义：即在一定会计期间内所有账户登记的增加额合计数和减少额合计数之间的平衡。 平衡公式： 库存现金 平衡原理：“有借必有贷，借贷必相等” 2.账户记录的试算平衡 编制“总分类账户发生额试算平衡表” 账户名称 本期发生额 借方 贷方 银行存款 实收资本 　 短期借款 应收账款 　 合计 业务 借方 贷方 1、收到投资人投资款50000，存入银行存款 银行存款 50000 实收资本 50000 2、用银行存款归还短期借款60000。 短期借款 60000 银行存款 60000 3、收回上月未收回的货款160000存入银行 银行存款 160000 应收账款 160000 50000+160000 60000 50000 60000 160000 270000 270000 发生额试算平衡表 （2）余额平衡法 含义：即在一定会计期末内所有账户的借方余额合计数和贷方余额合计数之间的平衡。 平衡公式： 库存现金 2.账户记录的试算平衡 余额平衡法的原理—会计等式的平衡原理 2.账户记录的试算平衡 账户名称 期末余额 借 方 贷 方 银行存款 原材料 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本 资本公积 400000 100000 1200000 280000 180000 1000000 240000 合 计 1700000 1700000 余额试算平衡表 编制“总分类账户余额试算平衡表” 发生额及余额试算平衡表 单位：元 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 1000 1000 银行存款 49000 200000 120000 129000 应收账款 80000 80000 原材料 220000 70000 290000 固定资产 230000 40000 100000 170000 短期借款 150000 80000 70000 应付票据 50000 50000 应付账款 100000 50000 160000 210000 应付职工薪酬 30000 30000 应付利润 40000 20000 20000 实收资本 180000 190000 280000 270000 资本公积 80000 60000 20000 合计 580000 580000 710000 710000 670000 670000 2.账户记录的试算平衡 3.试算平衡时应注意的问题 （1）必须是一定会计期间内账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不会存在平衡关系。 （2）必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。 3.试算平衡时应注意的问题 （3）“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等关系。在某一个账户中，其借方发生额与贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。 银行存款 （1）存入 1 000 （2）支付 500 发生额平衡 3.试算平衡时应注意的问题 4.试算平衡表的局限性 发