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信息不对称下的校院二级预算管理研究 　　摘 要：“信息不对称”客观存在于高校二级预算管理活动，通过对校院二级预算管理中信息不对称的具体表现及不良影响分析，提出信息不对称下的校院二级预算管理的改进措施，以期不断创新预算管理方式，提升校院二级单位预算管理能力，促进高校真正走上内涵发展之路。 　　关键词：高校 信息不对称 预算管理 　　中图分类号：F234 文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2015）04-114-02 　　随着财政对教育投入的不断加大，2012年教育投入首次达到GDP的4%，高校生均拨款超万元，收支规模不断扩大。财政部门、教育主管部门和社会公众对高校资金使用的效果、效率及信息公开透明的监督，统发工资、政府采购、部门预算、国库集中支付和收支分类改革等财政体制改革的深化与新预算法的实施，都要求高校加强预算管理与控制。高校原来的靠一级财务管理全校预算的粗线条模式已不符合国家财政预算管理体制改革的要求，不能满足高校预算科学化、精细化改革的需求。因此，构建符合各方需求的、面向校院二级预算管理体系十分重要。 　　高校预算管理系统由决策层、管理层和执行层组成。其编制、执行、调整、反馈与评价每个流程都存在不同利益主体不对称信息的博弈，研究分析面向校院二级预算管理活动中的信息不对称问题，探索其表现、成因与对策，对促进高等教育事业健康持续发展具有重要的现实意义。 　　一、信息不对称理论概述 　　信息不对称理论是微观信息经济学研究的核心内容， 它是由2001年获奖者乔治?阿克洛夫、迈克尔?斯宾塞和约瑟夫?斯蒂格利茨于20世纪70年代提出来的。信息不对称指信息在相互对应的经济个体之间不均匀、不对称的分布状态，即活动主体对有关信息的了解度是有差异的，信息充分的一方处于较有利的地位，而信息贫乏的一方处于较不利的地位。信息的不对称可能发生在当事人签约之前，也可能发生在签约之后，分别称为事前不对称和事后不对称。研究这种事前不对称信息的博弈模型称为逆向选择模型，研究事后不对称信息的模型称为道德风险模型。前者是指市场交易的一方，如果能够利用另一方的信息使自己受益而对方受损时，信息劣势的一方便难以顺利地做出买卖决策，进而导致市场效率低下。后者是指从事经济活动的与者在最大限度地增进自身效用的同时做出不利于他人的行动。作为当代经济学研究中较为重要的理论分析工具，同时作为一种观察问题、分析问题的思想方法，已被广泛应用于管理领域并取得巨大成功。 　　从信息学角度来看，高校预算管理活动实质上是为了实现组织战略目标，以预算为控制手段，通过预算管理各层次网络状信息的传递、接收与反馈，以达到彼此共享、互动、共识的经济活动和过程。管理学家孔茨和韦里克指出：“只有信息交流才能使管理成为可能。”因此，校院二级预算管理活动中的信息不对称现象的存在，直接影响信息的传递与接收，造成预算管理的效率低下和无效，误导学校资源配置，造成资源浪费。 　　二、校院二级预算管理中信息不对称的具体表现及不良影响 　　（一）预算系统复杂，信息不对称情况普遍存在 　　高校预算是在战略目标的统领下对其拥有的资源配置情况以预算的方式加以量化，是指得以实现的管控过程。它主要是用定性和定量相结合的方法，研究和处理人―事―物系统运动的规律，并实施对该系统进行引导、整理、优化控制的理论和方法的综合性科学。预算的编制需要“两上两下”，上报时间固定，执行期间明确，执行结果具有一定不确定性，执行和考核所涉及决策层、管理层和执行层的各个层面以及各个层面众多具体人员。因此，其自身复杂性决定了信息的传递、反馈在时间上和内容上客观存在不对称性。例如，学校领导对发展战略信息掌握比财务人员和二级单位多，二级单位的预算项目很可能因为部门利益与全局利益不一致而被取消。再如，二级单位是预算的具体执行单位，拥有比财务等管理部门与校领导等决策层更多的项目执行需要什么资源、多少资源的信息，造成逆向选择和道德风险。另外，预算涉及具体人员的知识胜任度、敬业精神和职业道德也会使预算信息的不对称性更加复杂多变。 　　（二）预算编制模式陈旧，信息不对称情况难以改变 　　目前，高校预算编制分为对财政上报的部门预算和内部分配预算。一般由财务部门负责，预算的编制原则“统筹兼顾，保证重点”，优先保障的人员、水电煤等基本支出以及贷款本息支出。由于作为预算执行部门的校院二级单位很难在预算申报阶段知道有多少资金可用，以及可以得到多少自身发展建设所需项目资金，在预算编制阶段信息处于不利地位。所以，在申报预算时尽可能利用实际执行所拥有的信息优势来多申请资金，财务等管理部门凭借上报和财政批复的预算信息优势与校院二级单位进行信息不对称的博弈，导致预算编制的逆向选择，挫伤了二级单位的工作热情，造成学校资源利用的低效和浪费。