加强城市轨道交通项目工程审计的思考2016.doc

加强城市轨道交通项目工程审计的思考2013 ?随着我国经济实力不断增强,城市化发展的步伐也在逐渐加快，作为解决城市交通的重要手段——轨道交通建设也日益受到高度重视。截至2012年底，我国轨道交通运营总里程达到2042公里，预计到2015年，我国将有40个城市建设城市轨道交通，线路总长将达2600公里，总投资超过12000多亿元，无论是建设总里程，还是投资额度方面，都属于重大的建设项目，应是我们审计监督的主要对象。本文结合某轨道交通项目的审计实践出发，对城市轨道交通项目工程审计中应注意的一些关键环节、重要内容和审计方法等提出粗浅看法,以期通过共同探讨来保证项目的审计质量，提高项目的审计水平，为城市轨道交通建设的发展服务。 一、轨道交通工程建设过程中存在的主要问题 （一）前期工作缺乏深度，项目决策与建设管理程序不规范，投资控制难度大。部分城市轨道交通项目没有进行深入细致的前期准备工作，未开展必要的可行性研究，有的工程编制初步设计文件时未编制工程概算，有的工程用初步设计图纸代替施工图招标，有的工程边勘测、边设计、边施工。项目决策流于形式，限额设计形同虚设、未做设计优化、投资优化，由于未严格执行基本建设程序，导致投资额大幅上升、施工索赔情况严重，甚至出现部分建设工程返工重建，既浪费了国家资金，又不能保证建设质量。某轨道交通项目就出现国家发改委对可研批复不到一年，当地政府就要求建设单位采用未经审查的初步设计进行招标，而《城市轨道交通工程项目建设标准》（建标104-2008）对可研批复后，设计周期要求应符合总体设计5-6个月、初步设计6-9个月、施工图设计10-12个月。由于设计阶段模糊、周期缩短，引起招标图与施工图存在较大差异，仅土建工程设施部分由12.47亿变化为29.18亿,差异幅度达2.34倍,投资控制难度可想而知。（二）项目招标投标不规范，中标单位的确定及合同签订不严谨。 部分城市轨道交通项目存在招标投标不规范问题，反映在发包人在工程发包中存在应招标未招标、肢解工程规避招标、不按评标结果确定中标单位；承包人存在投标时先按控制性标底的价格或更低价中标，然后，在施工期间采取各种方式来增加设计或工程变更进行价格调整，以及与发包人签订工程合同时，违背招标文件故意将工程价款合同约定不明确、细化，甚至签订更多可调价的内容，为工程结算增加造价打下伏笔。如某轨道交通项目预拌砼招标未按评标结果确定中标单位，增大合同金额就达248万元；动力照明系统原设计为非铠装电缆，投标平均价59.04元/m,实施过程中施工单位提出变更为铠装电缆，审计期间咨询设计单位，设计认为采用原设计的非铠装电缆是可以满足动力照明系统功能要求，变更后，施工单位按合同可以重新进行组价，平均价变为149.03元/m，增大投资达1847万元；钢筋供货合同在招标文件规定外增加“如某型号钢筋缺货或库存不足时，经需方价格同意，供方可调用同级别大型钢厂货源。若货源为××工程其他钢筋供货单位，则按货源单位中标价执行；……”的合同条款，造成结算金额增加69.7万元。 （三）工程现场签证不规范、随意性强，工程监理不到位。 工程签证对工程造价的影响很大，但部分城市轨道交通项目现场签证制度没有得到很好的贯彻执行，变更签证缺乏有效的制约措施。工程现场签证存在的主要问题是：一是有些签证涉及的工作内容含糊，数据缺乏可信度；如对轨行区广告灯箱箱体增加安全锁，按每个灯箱签证人工5个，实际1个工日可以完成4-5个灯箱，数据可信度极不准确；二是很多签证发生变更的原因表述不明确，很难确定造成变更的直接承担者；三是有些签证不及时，有的只是双方口头商定而没有形成文字记录，事后才突击补办，个别项目甚至在结算审核时还在补办签证手续；四是有的项目签证过于随意，未能完整地回应签证内容，工程内容的确认和工程量的计量缺少有效监督。如监理工程师连续25个月每天均按2个抽水台班分别进行车站、区间的签证17289个，金额达201.6万元。五是有的监理不负责任，工程变更联系单不规范，甚至弄虚作假，虚列工程内容，影响了变更联系单的真实性和有效性。 （四）工程造价高估冒算严重，基建财务收支管理不规范。 部分城市轨道交通项目存在工程量重复计算，变更调减不扣除，高套定额、混用工程定额，建设单位高价签证等问题。在工程施工中，由于新材料、新工艺不断出现，而国家定额制定存在一定滞后性，因此有的施工单位乘机钻空子不套定额，采用市场估价的办法，不切实际地高估冒算。另外，基建财务收支管理方面也存在以下问题：一是与工程无关的支出在工程成本中列支；二是商业门点收入直接抵冲工程款，不能清楚反映工程项目的资金筹集、投资情况；三是以收款收据、商品销售发票代替工程发票，导致施工单位漏缴税费等。 二、如何有效开展轨道交通工程审计 城市轨道交通建设项目一般具有建设周期长、工