营改增政策分析与和应对策略.pptx

 营改增政策分析与应对策略;营改增原因分析;营改增原因分析;营改增原因分析 --营业税和增值税并行，抵扣链条断裂，重复征税 增值税链条 ;营改增原因分析 --营业税和增值税并行，抵扣链条断裂，重复征税 增值税、营业税交叉 甲公司（产品） 乙公司（服务） 增值税 营业税 10000×17%=1700元 （销项） 1700元计入成本 （成本+毛利）×5% 甲公司（服务） 乙公司（生产） 营业税 增值税 10000×5%=500元 500元计入成本 （成本+毛利）×17%; 试点进程;摘自网易财经 2012-07-29 许善达：全国政协委员、国家税务总局原副局长 目前的结构性减税政策，减税规模最多只有百亿元数量级，远没有达到千亿元。上海营改增一年也只有100亿万的减税规模，个体户增值税和营业税起征点从5000元提高到2万元，减税也只有两三百亿元。我（许善达）认为至少要减税3000亿元到5000亿元，才能真正发挥减税的效果。推出减税政策首先方向要明确，然后力度要足够。目前的减税政策方向是对的，但减税规模太小。很多小企业经营非常困难，减税太少解决不了实际问题。 ;营改增实施路线展望;试点改革对非试点企业市场的冲击 ;营改增对企业的影响分析;营改增对企业的影响分析 --营改增对增值税纳税人的影响分析 例如： 某生产企业年广告费支出1000万元(6%) 比较分析： 试点地区 进项抵扣57万元 成本费用943万元 非试点地区 进项抵扣 0万元 成本费用1000万元 ;模块二北京营改增试点政策分析 ;财政部 国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》 的通知 （财税[2011]110号） 《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分 现代服务业营业税改征增值税试点的通知》 （财税[2011]111号） 一个办法、两个规定 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办 法》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事 项的规定》 《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政 策的规定》 ;关于纳税义务人的正确界定 在境内提供应税服务的单位和个人（对比） 在境内提供应税服务： --应税服务提供方在境内 --应税服务接受方在境内 下列情形不属于在境内提供应税服务：（排除法） （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 例如：境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务。 请回答：境内单位提供的完全发生在境外的会展服务是否属于应税服务？ ; （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 例如：境外单位向境内单位或者个人出租完全在境外使用的小汽车。 请回答：境内单位出租完全在境外使用的小汽车是否纳税？ （3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 ;不属于境内提供应税范围把握三个要点;境内、境外收入的判断原则 ;纳税人对哪些应税服务负有扣缴义务;纳税人对哪些应税服务负有扣缴义务;北京试点行业与应税服务的试点范围 营改增试点行业： （一）交通运输业，包括：