营改增政策培训介绍.pptVIP

三分局二〇一二年五月;一、扩围政策背景、特点及意义;选择交通运输业试点主要考虑： 交通运输业与生产流通联系紧密，在生产性服务业中占有重要地位； 运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费发票已纳入增值税管理体系，改革的基础较好。 部分现代服务业试点主要考虑： 现代服务业是衡量一个国家经济社会发达程度的重要标志，通过改革支持其发展有利于提升国家综合实力； 选择与制造业关系密切的部分现代服务业进行试点，可以减少产业分工细化存在的重复征税因素，既有利于现代服务业的发展，也有利于制造业产业升级和技术进步。;（二）试点政策特点;2、企业总体税负降低 增值税的特点就是可以避免重复征税，同时在试点改革过程中，财政部、国税总局对试点行业营业税实际税负进行了测算，并从低选择了11％和6％两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。;3、税收政策有所突破 试点政策中还增加了经批准经营的融资租赁业务、管道运输服务实行增值税超3%税负即征即退政策，洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务，实行增值税即征即退政策。 即征即退政策对试点企业本身来说，可以少征或不征税款，接受服务方还可以抵扣进项税额，因此比免税更为优惠。试点政策上形成了一定的突破，对试点地区发展相关行业极其有利。;4、财政体制保持稳定 营业税改征的增值税，由国税局负责征管。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。;（三）试点政策意义;目前营业税由地方税务局征管，增值税由国家税务局征管（而在上海，国地税实行统一管理）。对全国其他地区而言，两税合一将极大地简化企业的纳税管理。 现行营业税劳务进出口均需缴纳营业税。与此不同的是，在世界范围内，对企业劳务出口通常不征收增值税，而对进口劳务，纳税人通常又可以抵扣增值税进项税额。两税合一有利于促进服务贸易。;二、扩围政策要点;（一）扩围试点范围、时间及推广 1、试点地区 综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，由于上海服务业门类齐全,辐射作用明显，因此先期选择上海市开展试点。 2、试点行业 试点地区先在陆路、水路、航空和管道运输服务，研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务，鉴证咨询服务等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。 ;3、试点时间 2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案。在认真总结试点经验基础上，力争在“十二五”期间将上海试点改革逐步推广到全国范围。 4、试点行业的推广 根据试点方案安排，目前缴纳营业税的所有行业“十二五”期间都将改为缴纳增值税。其中： 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产、转让无形资产原则上适用增值税一般计税方法，按适用税率计算销项税额，并允许抵扣进项税额。 金融保险业和生活性服务业原则上适用增值税简易计税方法，按3%征收率征收增值税，同时不得抵扣进项税额。 ;5、过渡安排与组织实施;增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。 营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票。;（二）试点方案主要内容;2、111号文三个附件;（三）主要税制安排;1、税率;2、计税方式;（1）一般计税方法;准予抵扣的进项税额;增值税扣税凭证： 增值税专用发票：包含货物运输业专用发票 海关进口增值税专用缴款书 农产品收购发票、农产品销售发票 运输费用结算单据 通用缴款书 ;不得抵扣项目;（2）简易计税方法;3、应税服务范围;文化创意服务 包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 物流辅助服务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 鉴证咨询服务 包括认证服务，鉴证服务和一般咨询服务如法律、税务、会计服务以及内部管理、业务运作和流程管理服务等。 有形动产租赁服务 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 ;4、试点有关事项规定;（2）一般纳税人资格认定 应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。 试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。 提供公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 ;总局2011年第65号公告 《上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》： 应当