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所得税 模块一 企业所得税法律制度 一、概述 （一）概念 以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种所得税。 个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税（应缴纳个人所得税） （二）纳税人 1、居民企业（境内外所得纳税） 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 2、非居民企业（一般仅就境内所得纳税） 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 （二）纳税人 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （三）企业所得税的征收范围 1、所得的类型 生产经营所得和其他所得 在业所得和清算所得 （三）企业所得税的征收范围 2、所得来源的确定原则 销售货物所得：按照交易活动发生地确定； 提供劳务所得：按照劳务发生地确定； 转让财产所得：不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得