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内部审计在风险管理中责任和作用 　　［摘 要］ 随着市场经济的不断发展和外部环境的变化，企业在日常的生产经营过程中，总会面临各种各样的风险。而企业的内部审计在风险管理中，不仅能帮助企业管理者制定相应的风险管理措施，同时还能预防风险的发生。本文探讨内部审计在风险管理中的责任和作用。 　　［关键词］ 内部审计；风险管理；责任作用 　　doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 19. 017 　　［中图分类号］F239.45 ［文献标识码］A ［文章编号］1673 - 0194（2011）19- 0030- 02 　　 　　良好的风险管理体系，不仅能识别、评价和控制风险，还能为企业目标的实现提供合理的保证。内部审计在风险管理中的作用就是监控、检查、评估、报告管理层在风险管理过程中的相关策略，从而提出改进意见，帮助企业改进风险管理及控制体系，为企业增加价值。 　　 　　1 风险种类 　　 　　风险种类是与企业所处的市场环境分不开的，不同的市场环境和经济水平，将会导致不同的风险产生。从目前的市场环境看，主要有以下几种风险： 　　（1）投资风险。主要是指企业在没有充分明确市场形势的情况下，盲目地进行投资，从而导致企业经济效益受损。这就需要企业管理者在投资的过程中能够对市场情况进行准确的分析，避免盲目投资。 　　（2）合同风险。是指企业双方在履行合同的过程中，因市场环境、经济发展以及企业本身的经营等因素，对方违反合同中的相关规定而造成的风险。因此，需要企业在签订合同的过程中能够明确合同的履行及相关赔偿问题。 　　（3）市场风险。主要是指因市场经济的变化导致企业产品滞销，从而使企业的经济受损。其主要原因有：产品销路不对、商品更新换代以及国外商品对市场空间的挤占。 　　（4）存货风险。是指在市场价格大幅度降低的情况下，企业因大量的产品积压而造成的销售停滞。针对这一风险，企业应及时清理存货，同时还应加强对市场的调查，控制产品采购。 　　（5）债务风险。是指企业在面临经济问题时，因举债不当而给企业造成的经济损失。对此，企业管理者应准确地控制企业负债比率。 　　（6）担保风险。是指企业为其他企业提供贷款担保，因其不具备贷款偿还能力而由自己代为偿还。因此，企业在办理担保业务时，应谨慎处理。同时还应完善反担保手续，避免遭受经济损失。 　　（7）汇率风险。是指企业在参与进出口产品交易时，因本国与外国的汇率变动，使企业在货币兑换的过程中造成的经济损失。这就需要企业在从事进出口贸易时，能密切关注国外各种货币的汇率变化，并采取相应的措施，将损失减到最低。 　　 　　2 企业风险管理体系 　　 　　在评价企业风险管理的过程中，风险管理体系的具体了解掌握是其进行评价、管理的基本前提。风险管理体系主要包括以下管理要素： 　　（1）内控环境。内控环境是企业风险管理的重要基础，企业内控环境直接影响企业的生产运行。因此，在企业风险管理的过程中，只有制定科学有效的管理制度，才能在一定程度上阻止风险的产生。 　　（2）目标制定。企业在生产经营的过程中，必须制定适合本企业的生产目标，才能使企业在发展的过程中，制定正确的发展战略及选择适当的合作伙伴。 　　（3）事项识别。在事项识别中，往往因资料不正确、不完整以及会计核算的错误等因素而产生风险。其主要包括：首先，企业资产管理不当，影响到企业的日常运转，从而产生相应的风险。其次，因消费者对产品不满意而造成企业名誉受损，产生相应的信誉风险。最后，企业相关部门的违法行为，使整个企业面临市场风险。 　　（4）风险评估。是指企业管理者针对企业的生产事项进行的目标评估。主要包括以下两个方面的内容：首先，要评估风险发生的概率及其产生的影响。其次，管理者应立足于企业的战略目标，依据企业的实际生产状况对其进行评估。 　　（5）风险反应。企业在面临风险时，往往会从4个方面进行管理，即规避、减少、共担及接受4种处理方式。因此，需要企业管理者能够针对不同的风险管理途径制订相应的反应方案。 　　（6）控制活动。控制活动是指企业帮助风险反应方案的顺利执行，它是风险反应方案实施的有力保障。 　　 　　3 内部审计在风险管理中的作用 　　 　　（1）对风险管理过程的及评价。内部审计在风险管理的过程中，能对风险管理的总体过程进行评价。其主要表现为：首先，内部审计能够评价企业战略目标是否在企业的优势和劣势、外部的机会和威胁的基础上结合企业风险偏好来制定；其次，内部审计能够与相关管理层讨论部门的目标，同时为分解到各部门的战略目标提供足够的支持；再次，内部审计在风险管理的过程中，控制措施是否完善，是否可以使企业风险发生的可能性和影响都落在风险容忍度之内