某制造业公司-标准成本核算制度.doc

成本核算制度 总则 第一条 成本是企业在进行生产经营活动中所发生的费用，是衡量企业技术和管理水平的重要指标。 第二条 DD部下属ABC公司均使用Oracle公司的 MRPⅡ系统，成本核算采用的是标准成本核算体系，其特点是事前计划、事中控制、事后分析。 第三条 标准成本核算体系的核算方法是标准成本法，所有涉及成本的核算都是用冻结标准成本进行计算，冻结标准成本不能直接更改，一般用待定标准成本去更新，以下没有特别说明，标准成本均指冻结标准成本。标准成本是一种预计成本，是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用于评价实际成本和衡量工作效率。标准成本一般由直接材料、直接人工、制造费用组成，以单位产品的标准消耗量乘以标准的单价计算出来。目前股份公司下属各经营单位的标准成本暂时只包括直接材料。直接人工和制造费用暂时未包含进来，一般在总账模块直接核算。 第四条 为规范事业部MRPⅡ标准成本核算(主要针对标准材料成本从采购、库存、车间、销售等会计事务处理以及成本核算和差异分摊等)，特制定本制度。 第二章 标准成本操作细则 第五条 采购职务处理 1、库存收料主要根据合同收料，不能超合同收料。合同如为审批中或未完成状态，则可以通过采购模块进行查询。物料检验合格后则可接收入库。 订单审批后，在库存模块进行正常接收（暂收）。路径为“主菜单/事物处理/接收/收据”，产生分录为： 借：材料采购（12100）（接收数量×采购订单单价） 贷：应计负债（20700）（接收数量×采购订单单价） 然后再做检查、交货、返回（有不合格的情况下），其中检查不产生任何分录，交货时产生的分录为： 借：原材料——公司（12301）（入库数量×标准成本） 借（贷）：材料成本差异——定单价差（13101） 贷：材料采购（12100）（入库数量×采购订单单价） 订单价差＝（采购订单单价-标准成本）×入库数量 暂收物料不合格品返回供货商时，产生如下分录： 借：应计负债（20700） 贷：材料采购（12100） 物料复检不合格时选择原收据号返回，操作时只须选择“返回至供货商”即可一步完成返回动作，冲减库存材料。此时系统自动完成两项操作： 一是返回至接收，产生分录为： 借：材料采购（12100） 贷：原材料——公司（12301） 贷（借）：材料成本差异——定单价差（13101） 二是返回至供货商，产生分录为： 借：应计负债（20700） 贷：材料采购（12100） 2、供应商凭收料单，开具正式增值税专用发票送财务记账，财务根据发票与采购订单匹配，逐笔核销应计负债，形成以下分录： 借：应计负债（20700）（发票匹配数量×采购订单单价） 应交税金——应交增值税（进项税额）（）（发票的税额） 借（贷）：材料成本差异——发票价差（13102） 贷：应付账款（20300）（发票的价税合计金额额） 发票价差＝（发票单价-采购订单单价）×发票匹配数量 付供应商货款，核销应付账款，形成以下分录： 借：应付账款（20300） 贷：银行存款/应付票据（102/202） 第六条 车间事务处理 1、根据物料特点将物料分为推式物料与拉式物料，推式物料按任务定额领料，由记账员根据领料单将物料发到任务上，拉式物料先由公司库存移至车间库，然后在车间做完工或工步移动（仅指产成品）时，系统根据完工任务量、定额自动计算消耗物料。产生分录如下： 拉式物料由仓库根据任务需求向车间材料仓配送物料 借：原材料——车间（成本中心——12302） 贷：原材料——公司（12301） 拉式发料金额＝标准材料用量×标准成本 推式物料在任务开始时由配送员将物料配送至车间，帐务员做WIP部件发料，将物料直接发至任务上： 借：生产成本——标准成本——直接材料（成本中心——） 贷：原材料——公司（12301） 自制半成品——成本中心（成本中心——13500） 推式发料金额＝实际材料用量×标准成本 2、任务完工后，自制半成品完工转入车间半成品仓，产生分录如下： 借：自制半成品——成本中心（成本中心——13500） 贷：生产成本——标准成本——直接材料（成本中心——） 同时，系统自动倒冲拉式物料： 借：生产成本——标准成本——直接材料（成本中心——） 贷：原材料——车间（成本中心——12302） 产品完工转入成品仓： 借：产成品（13700） 贷：生产成本——标准成本——直接材料（成本中心——） 完工入库借贷金额＝入库数量×标准成本 3、车间任务完工关闭，对推式物料系统自动根据任务发送的净价值（？？？）与完工项目按冻结标准成本计算的价值进行比较，将两者的差异记入差异科目，形成以下分录： 借（贷）：生产成本——WIP标准成本差异——材料消耗差异（） 贷（借）：生产成本——标准成本——直接材料（成本中心——） 对于