我国保险资产管理公司绩效审计研究.docVIP

　　我国保险资产管理公司绩效审计研究 -->1绪论 从2012年5月至今，中国的资产管理行业面临新一轮监管放松、业务创新的浪潮，资产管理行业由此进入进一步的竞争、创新、混业经营的大资管时代。作为资管行业的重要角色，保险资产管理公司的经营情况，必然受到各方的关注。通过绩效审计能够评价保险资产管理公司经营状况，这对于保险资产管理公司具有重要的意义：首先，它为保险资产管理公司选择适宜商业模式提供决策依据；其次，帮助保险资产管理公司培育良好的企业文化；再次，有效的绩效评价能够帮助保险资产管理公司提高资产管理的能力。建立一套科学的绩效评价系统，对评价保险资产管理公司的经营业绩，满足股东、客户、监管者的需求具有重要意义。绩效审计是这样一种审计，由独立的审计人员运用适当的审计程序和审计方法，按照有关法规和标准的要求，对企业经济活动的合理性、经济型、有效性进行综合的、系统的审查和分析，并做出评价。开展绩效审计是社会经济发展到一定阶段的必然要求，也是审计业务发展到高级阶段的内在需要。 ... 2保险资产管理公司绩效审计的基础理论 2.1公共受托责任理论 公共受托经济责任理论便是绩效审计产生的理论基础，审计活动是因受托责任而发生一在这种受托责任的约束下，受托人需要向委托人履行责任，对委托人资产的完整性和安全性负责，由第三方执行监督检查工作。其后，随着政治经济发展的需要，受托责任的内容不断延伸和扩展，伴随着的是受托经济责任的内容范围及要求的不断拓展。确保受托经济责任有效履行的绩效审计，在形式上也得以创新和发展。受托经济责任的扩大带来了绩效审计的范围扩大，使之超越了传统财务审计的范畴，延伸到考查效益性、效率性、效果性的领域。此外，受托责任理论的不断发展推动了审计的发展。在审计目的上，审计目的从传统的保证财物信息真实有效发展至通过考查企业经营管理的效率、效益、效果，评价企业的绩效，为管理者改善经营管理提供有用的信息。在审计的内容上，审计工作从最初的财务账目查错纠弊发展到目前重视内部控制有效性，关注企业内部经营管理指标，关注相关行为产生的社会环境影响。不难发现，审计工作的发展始终围绕着受托经济责任理论的要义，即评价企业的经营管理者是否真实有效的按照与企业所有者的约定去经营管理企业。 2.2成本效益理论 成本效益理论是指通过成本一效益分析方法去评价公共项目的可行性，成本效益理论可用于评估项目价值，特别是在实际决策中遇到几个项目比较的时候，通过比较项目价值的差别，为企业管理者提供有效的经济决策提供依据。事实上，成本效益理论关注产生成本的前提下，去衡量公司所取得的价值，这一点与企业绩效审计的内涵在很大程度上是相同的。因为绩效审计包括经济性、效率性和效果性三个方面的考量。经济性要求通过较低的资源消费获得一定的成果；效果都是企业在经营活动过程中取得的收益；而效率性则是强调企业在经营活动过程中投入与产出的比率关系。将成本和效益归纳起来，利用数量分析的方法计算成本和效益的比值，能够为项目投资决策提供依据，目前常见的方法包括净现值法、现值指数法、内涵报酬率法，通过上述方法计算得出的指标，都是考量了成本和效益的绩效评价指标，这种方法为绩效审计所借鉴，用以评价企业经营管理活动的绩效。 3保险资产管理公司绩效审计概述..........11 3.1保险资产管理公司概述........11 4我国保险资产管理公司绩效审计现状及存在的问题....... 19 4.1我国保险资产管理公司绩效审计现状.......19 5保险资产管理公司绩效审计评价指标体系构建——基于平衡计分卡理论........23 5.1平衡计分卡理论...23 5保险资产管理公司绩效审计评价指标体系构建——基于平衡计分卡理论 5.1平衡计分卡理论 平衡计分卡是一套将企业的使命和战略转变成为一套可以量化的财务与非财务业绩指标相结合的综合性绩效评价体系，它提供了一个贯彻企业战略的框架结构。平衡计分卡把组织的任务和决策转化为目标和指标，从财务、客户、内部流程、学习与成长四个方面来衡量组织和个人的绩效，并以此来展开组织的“战略轨迹”，从而实现几下考核——绩效改进；战略实施——战略修正的目标。平衡计分卡的框架结构使企业中的各层经理们能从四个重要方面来观察企业，并为四个基本问题提供了答案：第一，财务维度。财务维度反映的是一种结果，无论是客户方面、内部控制方面还是学习与成长方面的绩效评价指标，最终目的都是与财务目标产生关系，从而达成企业的“提高财务绩效”的目标。第二，客户维度。平衡计分卡包括两个层面的评价指标：一是为了满足顾客的需要，达到顾客期望的绩效而不得不完成的指标，例如：客户保持率、市场占有率、客户满意程度等；二是第一层面的具体细化，对各个大的指标具体细分为不同层面，选定具体的评价指标，构建成具体的客户角度绩效评价