营改增（实操老师必备部分20130802）.docVIP

“营改增”纳税人涉税指南 学习提示： 重点章节：第一、三、四章。 学习角度：纳税人 学习重点：新政策和修改政策。 第一章《应税服务范围》，新增广播影视服务，并对部分行业注释做了调整； 第三章《资格认定》，将不认定为一般纳税人的条件做了修改。 第四章《税收优惠》，新增”转让电影版权、发行电影以及在农村放映电影”备案类 第五章《有关事项备案 》，差额征税政策基本淡出，仅保留有形动产融资租赁。 第一章 应税服务范围 第一节 交通运输业 陆路运输服务: 通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。 口径把握： （一）轻轨（含地铁）不属于铁路运输，应定义为公共交通运输。 （二）从事快递业务的单位和个人是否缴纳增值税，区分标准为是否从事符合《邮政法》所列快递定义的业务。 （三）转让交通线路经营权 ，定义为转让特许经营权，未包含在《注释》中。 （营业税和增值税政策均未列举） （四）纳税人单纯提供代驾服务，未使用运输工具；运钞车运钞服务、汽车清障牵引施救业务，不属于营改增试点范围。 (五)出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。 二、水路运输服务 通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。远洋运输的程租（11%、期租/光租业务17%），属于水路运输服务。 航空运输服务 : 通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。 湿租业务，属于航空运输服务。 湿租：（一）航空公司提供飞机+飞行员机组 （二）和承租方约定期限+收取费用+固定费用由承租方承担 。 注意：湿租（11%），干租（17%） 1.里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。? ?2.国家指令无偿提供的航空运输服务，以公益活动为目的的服务，不征收增值税。? ? 3.不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。? ?4.已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税。 四、管道运输服务： 通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 第二节：部分现代服务业 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。 自2013年 一、广告策划、设计、制作不再属于广告服务征收范围，按设计服务征收增值税。（纳税人提供广告策划、设计、制作取得的收入不再缴纳文化事业建设费）。 二、部分现代服务业征收范围增加”广播影视服务” 三、文化创意服务中：广告服务新增了广告代理；会议展览服务新增组织安排的各类展览和会议的业务活动。 四、信息技术服务，信息系统服务新增了网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。 五、物流辅助服务，港口码头服务新增了港口设施经营人收取的港口设施保安费。 一、研发和技术服务 包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 关键字段： （一）研发服务 ：新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统+研究与试验开发; （二）技术转让服务：转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权； （三）技术咨询服务:特定技术项目+可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询 ; （四）合同能源管理服务:节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标; （五）工程勘察勘探服务:地形、地质构造、地下资源蕴藏情况+实地调查。 要点提示： （一）研发服务、技术转让服务和与之相关的技术咨询服务可享受税收优惠； （二）节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目可享受税收优惠； （三）“工程勘察勘探服务、工程设计”、“技术咨询服务”的区分： 某项具体业务中可能既包含:工程勘察勘探服务\工程设计、文化创意服务、设计服务、、技术咨询服务。 二、信息技术服务 利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 关键字段： （一）软件服务：软件开发+软件咨询+软件维护+软件测试； （二）电路设计及测试服务 ： 集成电路和电子电路+产品设计、测试、相关技术支持服务； （三）信息系统服务 ：信息系统集成+网络管理+桌面管理与维护+信息系统应用+基础信息技术管理平台整合+信息技术基础设施管理+数据中心+托管中心+安全服务； （四）业务流程管理服务：依托计算机信息技术提供服务+人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部