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加强企业内部控制制度建设思考 　　摘要：随着经济的不断发展和全球经济一体化进程的加快，我国的经营管理体制中融入了越来越多的国际化的管理体系和科学管理规范。为了保证我国企业经营活动的顺利进行，使企业适应这种变化并提高企业管理效率，企业必须加强内部控制制度建设，完善内部控制环境。尽管在长期的内部控制制度建设实践过程中，根据自身发展我国企业总结了合适的内部控制方法，但是我国对企业的内部控制制度研究尚在初级阶段，和国外发达国家相比存在一定差距，违法违规的现象在我国企业中仍普遍存在。所以企业只有加强内部控制制度建设，才能更好地保证会计信息质量，保护投资者的合法权益，并使得资本市场能够有效运行。本文针对我国企业现阶段的内部控制制度存在的问题提出了相应的对策，以达到企业良好内控环境的创设，完善内外等各种监督制度。 　　关键词：内部控制制度 内部控制环境 内部控制监督体系 问题及对策 　　一、我国企业当前内部控制制度存在的问题 　　目前，虽然我国对国有企业和事业单位的管理长达数十年，也积累了许多内部管理的经验，形成了一定的内控制度，总结了一定的内部控制方法，但我国企业内控制度体系的现状还是不容乐观，大量有章不循、违章不究等现象依然存在。在非公有制经济的发展初期，由于工作人员素质低下，即使企业管理者积极主动地去实施内部控制，企业内部控制质量还是无法得到提高。当前我国企业内部控制制度主要有以下几个问题： 　　（一）两权分离 　　产权和受益主体不明确是现代企业的重要标志之一，但是该两权的相互制约是现代企业得以健康稳定发展的重要前提和保证。在下放企业自主经营权的呼声下，我国国有企业在改革开放前以所有权取代经营权的做法行不通了，用经营权取代所有权的趋势愈来愈明显。从产权主体来说，由于我国处于经济转型时期，产权界定的不明晰极其容易导致健全和完善内部控制制度的受益主体的不明确，进而导致委托方对加强内部控制制度的要求不强烈，无法对企业管理者形成压力。虽然公有制经济占了我国经济的主导地位，国家应是国有资产的所有者，但由于没有明确规定这个权利由谁来代表国家行使，国有产权主体的缺位或虚拟等问题愈演愈烈，监督内部控制制度建设的受益主体的不明确，又使得经营权不能得到有效的控制，进而产生企业经营者以权谋私、滥用职权、独断专行的后果。因此不能及时反应会计信息，内部审计工作得不到应有的重视，企业内部控制环境的恶化等问题的出现也就成为理所当然的了。 　　（二）内控制度不健全、执行难 　　第一，大部分企业的内部控制体系的框架不够完整，落实企业内部控制制度的过程又只停留在内部控制制度的编写上，其内容也多局限于控制财务会计，导致企业内部控制制度的可操作性和实用性不强；许多管理者还忽视了企业组织管理和风险管理等方面的控制，并丢弃一些控制的死角部分，使企业无法形成一个健全的创新型的内部控制机制。第二，完善的企业内部控制制度，在企业管理者的不恰当执行或忽视下，也会逐渐形式化，或者更多的是有章不循，把拟定好了的内部控制制度印在纸上或挂在墙上用于应付检查，严重忽视了制度的执行、制度执行状况的判断和报告、制度执行偏差的矫正等方面。第三，内部控制执行的困难主要是因为人们法制观念淡薄，做事时习惯依照经验和传统，且那些贪污舞弊、弄虚作假的人希望利用内部控制制度的不严格执行来获取其不正当利益，于是内部控制制度得不到认真执行。 　　（三）内部控制环境恶化 　　作为内部控制的基础，控制环境直接决定了企业内部控制的实施和实施效果。但是，当前企业的内部控制还存在不少问题。第一，我国尚无权威性的正式的内部控制概念，也缺乏一个公认的针对内部控制完整性、合理性和有效性的标准体系，且政出多门阻碍了企业内部控制制度的建设。第二，大部分企业没有认识到内部控制对企业经营的重要意义，即内部控制意识薄弱，从而对建立健全内部控制制度不重视。第三，在改革中的尚未完善的人事劳资制度和产权制度，使企业的内部控制建设得不到相应的保障，相当一部分的企业还没有设立相应的内部控制机构，已设立的也绝大多数处于内部控制对象的领导下，一旦涉及其个人利益，内部控制制度就无法充分发挥其作用。比如说，厂长负责制还未真正落到实处，大多数国有企业管理者不愿承担自主经营、自负盈亏的责任，其企业经营的损失仍需国家来承担，因此，企业管理者没有责任意识，没有自负盈亏的压力便不会重视内部控制制度的建设，这严重阻碍了企业的发展，更有甚者还会对其进行有意地忽略或阻挠。除此之外，我国相关的法律法规的不健全，以及有法必依、违法必究政策无法得到落实，从而导致内部控制制度的建立健全无法得到有效的法律法规的保障。 　　（四）信息与沟通不通畅 　　企业若能按照特定的形式在特定的时间内，辨别并取得有效的信息，再加以沟通交流，优化企业的信息沟通系统，就能使得员工