个人所得税筹划.ppt - 山东省职工教育协会.pptVIP

2、课税对象的筹划 个人所得税的课税对象是个人的各项所得，具体体现在应纳税所得和项目上。应纳税所得项目的确定关系到个人所得税征收的广度。《中华人民共和国个人所得税法》列举的应纳税所得的项目包括11项。 所列各项所得，分别按适用税率计算应纳税额。这种征税方法，对节税者来说，可根据不同收入来源采用不同的节税方法。? * 徐小姐是名演员，7月到9月取得某电视台支付的劳务收入60000元，其间，刘小姐支付交通、食宿等费用9000元。 徐小姐应纳个人所得税 60000×（1-20%）×30%-2000=12400元， 净收益=60000-9000-12400=38600元 * 徐小姐与公司商议，改变支付方式，分三次申报纳税，并由电视台支付交通、食宿费用9000元，支付给徐小姐的劳务收入由60000元降为51000元。 每月应交的个人所得税 17000×（1-20%）×20%=2720元， 共纳税为2720×3=8160元 净收益为51000-8160= 42840元 * 张老师为某培训机构讲授税收类课程，该培训机构总部在上海，在华北及华东地区设有8个分部。张老师需分赴各地分支机构讲课。该机构与张老师签订合同，总部为此次培训一次性支付10万元劳务报酬。 * 由总部一次性支付10万元报酬 个人所得税： 10 ×（1-20%）×40%-0.7=2.5万元 总部支付2万元，各地区分支机构支付1万元报酬。 个人所得税： 2 ×（1-20%）×20%=0.32万元 1 ×（1-20%）×20% × 8 =1.28万元 总计1.6万元 * 外籍人员薪金 个人所得税税基 外籍人员薪金 住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费 出差补贴 语言训练费、子女教育费 股息、红利 * 3、税率的筹划 比例税率：20%，减征30% 累进税率：五级累进、七级累进、超额累计 * 升值较多的文物 李先生2008年以8万元购得的1件文物，如今这件文物的价格已经升值市场售价约为30万元。 按照20%税率计算 应纳税额： [（30－8）－（30－8）×10%]×20%=3.96（万元）（佣金按10%计算） 按照3%税率来计算 应纳税额： 30×3%，仅为0.9（万元） 拍卖筹划 * 张先生的一件藏品是不久之前刚从拍卖行拍得的，当时拍得价为20万元，但由于现在急于使用资金，想快点将它脱手变现。按照他的心理价位，这件藏品只要能够达到22万元他就准备脱手。 按照原值的3%来计算 应缴个税：0.66万元 按照增值部分20%计算 应缴个税： [（22－20）－（22－20）×10%]×20%= 0.36万元 原值较高、升值不多的拍品 * 以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照财产转让所得项目适用20%税率缴纳个人所得税”的计税方法 。 按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税 拍卖品经文物部门认定是海外回流文物的，可以按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。 * 4、优惠政策的筹划 分次捐赠 分项捐赠 捐赠必须是公益、救济性质的捐赠 可扣除应纳税所得额30%以内的捐赠额。 非公益、救济性捐赠不允许扣除 * 张先生某月取得工资薪金收入6800元，本月对外捐赠3000元。 允许税前扣除的捐赠为：（6800－3500）×30％＝990（元） 改变做法：在本月捐赠900元，剩余2100元安排在后两个月捐赠。　　 * 吴女士2011年1月份取得各项收入26000元，其中，工资薪金收入8200元，福利彩票中奖收入12600元，稿酬收入5200元。该月对外捐赠5000元，应纳税额计算如下：如果不分项捐赠，只以工资捐赠，只可扣除1410元。 确定各项所得扣除额 工资薪金所得扣除额：（4000－3500）×30％＝150（元） 偶然所得扣除额：12000×30％＝3600（元） 稿酬所得扣除额：5000×（1－20％）×30％＝1200（元） * 出口退税筹划 某中外合资企业A公司以农产品为原材料生产工业品出口，自营出口2000万元，内销货物1000万元，可抵扣的进项税额为350万元，该公司自营出口执行先征后退，征税率为17％，退税率为13％， 当期不予退税的税额： 2000×（17％-13%）=80万元； 当年应纳增值税额为： 1000×17％ -（350-80）＝-100(万元)，出口环节应退增值税：2000×13％＝260(万元)。退税机关应退税100万元。A公司把产品以1700万元价格销售给关联外贸B公司，B公司再以同样的价格销售到境外， A公司应纳增值税：（1700+1000）×17％-350＝109 (万元)，B公司得到退税：2000×13％＝221(万元) 节约税收12万元。 * 《鼓励进口技术和产品目录(2011年版)》 战略性新兴产业和传统装备制造业等