第二节内资企业所税的计算与申报.ppt

应纳税所得额是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。 生产、经营收入，即主营业务活动取得的收入； 财产转让收入 利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入 成本：销售（营业）成本 费用：营业费用、管理费用、财务费用 税金：消费税、营业税、资源税、城市维护建设税，教育费附加等 损失：各项营业外支出、投资损失以及其他损失；捐赠支出不扣除 。 1、利息支出 金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除； 非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间相互拆借的利息支出，不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 建造、购进的固定资产在尚未竣工决算投产前的借款利息，应全部计入该项固定资产原值，不得扣除。 纳税人经批准集资的利息支出，凡不高于同期、同类商业银行贷款利率的部分也允许扣除，超过部分不得扣除。 纳税人逾期归还银行贷款，向银行支付的加收罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 2、工资、薪金支出 实行“工效挂钩”的企业，工资总额增幅低于经济效益的增长幅度，准予扣除。 饮食服务企业按规定的提成工资，准予扣除 。 事业单位实行国家规定的工资标准，准予扣除。 东北地区企业的计税工资税前扣除标准提高到每月人均1200元 其他地区企业的计税工资的月扣除最高限额为800元/人。个别经济发达地区应在不高于20%的幅度内报财政部审定。 4、公益救济性捐赠 纳税调整后所得的3%（金融、保险业按1.5%）以内的部分准予据实扣除； 通过中华文化发展基金对规定的宣传文化事业的捐赠，捐赠额在年度纳税调整后所得的10%以内的部分据实扣除； 某些公益性捐赠，允许在计算缴纳企业所得税时全额扣除： 向红十字事业的捐赠 向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠 对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠 向中华健康快车基金会、孙冶方经验科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会的捐赠 向教育事业的捐赠 6、各类保险基金、统筹基金和经济补偿 按照国家规定比例上缴的各类养老、医疗、失业保险基金和统筹基金，经税务机关审核后，允许扣除。 规定交纳的住房公积金，在住房周转金中开支不足的部分，可在税前扣除。 根据劳动部《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》规定，支付给职工的经济补偿金，可以在税前扣除。 8、固定资产租赁费 纳税人根据生产经营需要以经营租赁方式租入的固定资产，其租赁费可按实扣除； 融资租赁发生的、以提取的折旧支付的租赁费不得直接扣除，承租方支付的手续费、租赁费中的利息支出可在支付时直接扣除。 10、管理费 总机构管理费：一般不得超过总收入的２％； 工商管理费。私营企业按工商行政管理部门统一规定上交的工商管理费，准予扣除。 保险企业开展业务支付的代理手续费，可在不超过当年企业全部实收保费收入8%的范围内据实扣除。 12、资产盘亏、毁损净损失 当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。 因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起税前扣除。 除国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除； 委托国家规定允许从事信贷业务的企业借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回的，准予在税前进行扣除。 14、广告费 除特殊行业外，不超过销售收入的２％； 食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化等行业的企业，不超过销售（营业）收入８％； 制药企业可在销售收入25%的比例内据实扣除广告费； 软件开发、集成电路制造等高新技术企业、互联网站以及高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起５个纳税年度内，经税务机关审核，广告支出可据实扣除。 粮食类白酒广告费不得在税前扣除 16、科技开发费用 盈利企业科技开发费用比上年实际发生额增长达到10%及以上的，除其当年实际发生的费用按规定据实列支外，年终经税务机关审核批准，可再按其实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额，对增长未达到10%以上的，不得抵扣。 研究开发费用增长达到10%以上，实际发生额50%如大于当年应税所得额，不超过部分予以抵扣；超过部分，当年和以后年度均不再抵扣。 亏损企业的科技开发费用，只能据实列支，不能加计扣除。 1、资本性支出 2、无形资产受让、开发支出 3、违法经营的罚款和被没收财物损失 4、各项税收的滞纳金、罚金和罚款 5、自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 6、超过规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益性的捐