电力企业生产过程跟工程审计-火电厂生产管理过程审计(ppt 63页).ppt

但愿我今天的交流能够给大家有所启迪！ 预祝各位顺利通过审计员上岗考试！ 由于个人水平有限，一些观点仅供参考，不到之处，敬请指正！ 谢谢各位！ 燃料管理审计 燃料管理中常见问题 三 暂估价格严重偏离当时均价 年末、半年末调价，调节年度利润 关注6、12月暂估，核对冲回的煤价 重点关注12月的燃料成本是否异常 暂估入帐调整单价，调节利润 燃料管理审计 燃料管理中常见问题 四 2005年12月30日，期末帐面结存显示221796吨，12月31日日初结存人为改为215845.3吨，下调5950.7吨；12月日累发电用煤468092吨，实际上报发电用煤472662吨，上调4570吨，两项合计致使期末帐面库存下降10520.7吨。2005年日累计发电用煤4541058吨，实际上报发电用煤为4506872吨，相差34186吨 。 人为修改统计数据 燃料管理审计 燃料管理中常见问题 五 热值差反映的是燃料储藏损耗 配煤掺烧对热值差的影响 月度热值差与季度、年度热值差的关系 从热值差的趋势发现审计线索 热值差的背后 燃料管理审计 燃料管理中常见问题 六 燃料成本核算问题示例 底稿：燃料成本的构成 底稿：为燃料管理而发生的差旅费、业务招待费直接进燃料成本 例1 例2 底稿：燃料成本---卸煤费 例3 2 技改管理审计 技术改造的定义 技改管理审计 可行性研究 编入年度计划 立 项 编入年度计划 招投标、开工准备 设计 组织实施 招投标 竣工验收 竣工决算 技改管理流程示意图 技改管理审计 可行性研究阶段审计要点 制度对可行性研究是否明确规定？ 是否分析技术可行性？ 是否分析工期的可行性？ 是否分析资金筹措的可行性？ 是否分析项目的经济效益？ 可行性研究是一项综合性工作，需各部门配合！ 技改管理审计 立项阶段的常见问题 申请立项时，由于没有费用构成概预算或费用构成太粗，有些成本性的项目也归入了技改项目，造成项目结束时无法转成固定资产 公司的“预执行项目”与上级单位的“批准项目”存在不匹配的情况，有的“预执行项目”在“批准项目”中不存在；董事会批准的时间太晚，有时要到8月份才审批完成，那些不在“预执行项目”中的技改项目想在本年度完成项目困难就很大。 技改管理审计 计划编制、审批阶段审计要点 案例一：工程开工手续滞后 XX循泵房改造工程开工时间为2003年9月4日，Q公司将此工程列入2003年11月17日编制的“Q发电有限责任公司2004年度技术改造计划项目表”中，主管单位批准为2004年技改项目。2003年9月4日Q公司在未得到主管单位书面批准的情况下开始了本项工程，随后补办了相关手续（据Q公司反映，当时主管单位口头同意。） 案例二：“底稿：技改及大修项目计划性有待加强” 技改管理审计 技改中的资金预算审计要点 案例：技改项目申请资金（预算资金）偏多 分析某公司2006年度技术改造资金完成率时，发现申请批准的技术改造项目资金，在实际使用、直到项目完工时，技术改造资金的实际使用率较低，项目资金多出偏差较大。 按2006年5月份已完工的52项技改资金统计，多出技改资金705万元，占2006年度技改计划资金的12%。 其中有几个项目影响较大，如：#4机凝汽器改造，项目计划资金500万元，实际使用331万元，资金实际使用66%，偏差34%；#4机主机增装油挡供气装置，项目计划资金20万元，实际使用13.5万元，资金实际使用68%，偏差32%；#4机凝升泵变频改造, 项目计划资金300万元，实际使用187万元，资金实际使用62%，偏差38%；#1、2炉磨煤机系统完善化改造，项目计划资金200万元，实际使用41.7万元，资金实际使用21%，偏差79%。 技改管理审计 技改中的招投标审计要点 技改工程往往牵涉到安装、土建，期间会大量发生工程招投标、设备采购、材料采购招投标，由于标的金额参差不齐，就会大量出现邀请招标、议标的情况，在招议标过程中，图省事、迁就技术人员意见等会造成招议标活动的不规范，甚至滋生腐败。 技改管理审计 工程招标中常见问题 拆分工程，逃避政府规定的招标形式 （例：有些地方规定100万元以上的土建项目，必须由政府招标机构统一招标，某公司将150万的基建工程拆分为90万和60万的两个标段，自主招标） 拆分工程，照顾多方利益 （例：某公司将一灰坝工程拆分成三个标段，分别给不同的施工单位，该三个标段属于同类性质，且金额不大） 邀请招标，排斥潜在施工方 （例：某公司在选择投标单位时，故意将资质好、施工能力强的单位排斥在外） 例： 底稿：工程招标 技改管理审计 技改中的招投标审计要点 物资采购招标中常见问题 拆分采购项目，避免招标（如同一种规格、金额的采购发票连续出现） 无评标细则，或评标