第一节第三节交易性金融资产.pptVIP

【例1-3-4】 2008年年初甲公司委托证券公司购入乙公司股票200万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项4000万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利200万元，另外支付相关交易费用6万元。2008年5月收到现金股利。2008年末该股票的公允价值为4200万元；2009年12月31日公允价值为3700万元。 购买当期以后期间的公允价值=当期期末的公允价值-上期期末的公允价值 购买当期的公允价值变动=当期期末的公允价值-购入时的成本 【例1-3-4】 2008年年初 借：交易性金融资产—成本 38 000 000 应收股利 2 000 000 贷：其他货币资金—存出投资款 40 000 000 借：投资收益 60 000 贷：银行存款 60 0000 5月 借：银行存款 2 000 000 贷：应收股利 2 000 000 2008年末 借：交易性金融资产—公允价值变动 4 000 000 贷：公允价值变动损益 4 000 000 2009年年末 借：公允价值变动损益 5 000 000 贷：交易性金融资产—公允价值变动 5 000 000 3.交易性金融资产的出售 借记银行存款 贷记交易性金融资产 1.实际收到的金额 2.按该金融资产的账面价值 出售时，应将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益 3.按其差额 贷记或借记投资收益 3.交易性金融资产的出售 同时调整公允价值变动损益 将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记 “公允价值变动损益”，借记或贷记“投资收益” 【例1-3-5】2008年年初甲公司委托证券公司购入乙公司股票200万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项4000万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利200万元，另外支付相关交易费用6万元。2008年5月收到现金股利。2008年末该股票的公允价值为4200万元；2009年12月31日公允价值为4050万元。假定2010年初甲公司出售了所有乙公司股票，售价4230万元。 【解析】 借：银行存款 42 300 000 贷：交易性金融资产-成本 38 000 000 -公允价值变动 2 500 000 投资收益 1 800 000 借：公允价值变动损益 2 500 000 贷：投资收益 2 500 000 1.计算整个持有期间对投资收益的影响：将从购入到出售整个期间的所有投资收益发生额加总即可（借方为“-”，贷方为“+” 2.计算整个持有期间对当期利润的影响：交易费用（负数）+持有期间的投资收益+持有期间的公允价值变动损益+出售时价款与账面价值之间差额确认的投资收益 3.计算处置时点的投资收益；出售时收到的价款-初始入账金额 4.计算处置时点对当期利润的影响=出售时收到的价款-出售时交易性金融资产账面价值 处置交易性金融资产不同情况下对投资收益及损益的影响 * 【真题1—3-4】（2015年）2014年1月3日，甲公司以1 100万元（其中包含一到付息期但尚未领取的债券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1 000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（ ）万元 A.1000 B.1100 C.1075 D.1110 【解析】C 1 100-25=1 075万元 1.（2011年）甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元；出售前该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本2500万元,公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（ ）万元. 2.某企业购入W上市公司股票200万股,并划分为交易性金融资产,共支付款3000万元,其中包括已宣告但尚未发放的现金股利120万元.另外,支付相关交易费用10万元.购买该项交易性金融资产对企业当期损益的影响金额为( )万元. 3.甲公司2010年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券