高级财务会计课件——合并会计报表2.ppt

主讲人 郑伟 山东经济学院 合并会计报表（2） 高级财务会计 控制权取得日后合并报表的编制 1、投资事项的抵销 （1）母公司股权投资与子公司账面股东权益抵销 （2）母公司投资收益与子公司利润分配 （3）集团内部债权投资的抵销 2、集团内部交易的抵销 （1）集团内存货交易 （2）集团内固定资产交易 （3）集团内无形资产交易 3、集团内部债权债务抵销 （1）应收账款与应付账款 （2）其他内部往来 母公司股权投资与子公司账面股东权益抵销 借：股本/实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 （商誉） 贷：长期股权投资 （少数股东权益） 母公司投资收益与子公司利润分配抵销 完全控股情况下： 借：投资收益 年初未分配利润 贷：提取盈余公积 应付股利 年末未分配利润 分析 母公司所记投资收益已在子公司当期盈利中反映，而且母、子公司都对该盈利进行了利润分配，因此应将重复记录的投资收益和重复进行的利润分配相互抵销。 母公司采用权益法核算投资，因此子公司当期净利在母公司账面上已全部确认为投资收益。这一数字再加上子公司期初留存收益就是本期可供分配利润。另一方面，子公司期末已对该