企业所得税纳税筹划及案例课件.pptVIP

第5章 企业所得税纳税筹划;学习目标;第1节 所得税纳税筹划概述 ;(二)所得税的特点 实行“四个统一”为各类企业创造一个公平竞争的税收法制环境 税基比较宽，政策导向明确 实行源泉扣缴及特别纳税调整，反避税作用加强 参照国际惯例原则，注意了法律之间的衔接 所得税与企业整体经营活动相关，并受会计政策、会计估计的影响;二、所得税的纳税筹划 ;三、企业所得税纳税筹划的动因 ;四、所得税纳税筹划的现实意义;第2节 企业所得税纳税筹划的策略与方法分析 ;二、企业战略中进行企业所得税纳税筹划的原则;三、战略中的企业所得税纳税筹划;（六）财务战略 筹资战略 投资战略 收益分配战略 （七）多样化战略 企业合并的所得税纳税筹划 企业分立的纳税筹划 （八）国际化战略 企业投资地点的选择 经营形式的选择 转移定价问题;（一）融资租赁的纳税筹划 纳税筹划的基本原理及内容 融资租赁固定资产对于承租人来说，实质上是一种融资手段。融资租入的固定资产视同本企业的资产核算，其提取的折旧作为当期损益而影响企业的应纳税所得额，进而影响应纳所得税。 融资租赁的纳税筹划主要内容有：选择不同的融资渠道，使企业的应纳所得税最低；通过融资渠道的选择，使固定资产采用新的恶会计政策。;纳税筹划方案设计 某企业根据其战略管理的要求，拟扩大经营活动，为此急需资金50000万元购建固定资产；该企业的固定资产原始价值60000万元，采用直线法计提折旧（不考虑残值），折旧年限为20年，已使用3年，未计提减值准备；假设购建的固定资产投产后每年可利润总额40000万元（不包括新旧固定资产的折旧费用），适用的所得税税率为25%。固定资产的公允价值为50000万元，假设按平均年限法计提折旧，折旧年限为5年，不考虑残值。 ;融资纳税筹划方案 ;纳税筹划方案比较表 ;（二）改建支出与大修理支出的纳税筹划 纳税筹划的基本原理及内容 无改建支出与大修理支出纳税筹划的主要内容是：划分资本化支出和费用化支出，以实现所得税最低。 纳税筹划方案设计 纳税筹划方案表 ;纳税筹划方案比较表 ;（三）综合利用资源的纳税筹划 纳税筹划??基本原理及内容 综合利用资源的产品往往作为中间产品，如果企业利用中间产品连续生产出最终产品对外销售，则中间产品不能享受税收优惠。如果将中间产品作为产品销售，实现的收入可以享受税收优惠，但销售中间产品，必然会增加企业的成本，如果销售的税收优惠不能弥补增加的成本，则得不偿失。同时，所得税法规定：企业与其关联方之间的业务往来，应按照独立交易原则进行交易；如果不符合独立交易原则，税务机关有权按照合理的方法调整。因此，如果对外出售中间产品，则出售价格是纳税筹划的主要内容。 ;纳税筹划方案表;纳税筹划方案比较表 ;第3节 集团公司企业所得税纳税筹划案例分析 ;适用的税种及税率 ;（三）XYZ集团公司的经营情况 二、公司内部企业所得税纳税筹划环境分析 ;（一）组织结构战略 分公司经营预测表;子公司经营预测表;分公司、子公司战略比较表;（二）人力资源战略 安置残疾职工所得税测算表;（三）市场营销战略 分期收款销售测算表;（四）研究开发战略 开发费用纳税影响表;（五）并购战略 被并购企业是否保留法人资格方案表;被并购企业经营方式纳税筹划表;（四）XYZ集团公司所得税纳税筹划方案的科学评价 1、合法性评价 2、效益性评价 （1）税收效益评价 （2）财务效益评价 （3）总体影响分析 ;五、XYZ集团公司纳税筹划的风险分析