(人大非会计专业)3货币资金及应收款项.ppt

第一节 货币资金 一、货币资金内容和分类 库存现金 银行存款 货币资金 其他货币资金 应交税费－应交增值税 银行存款余额调节表2003年11月30日 第二节 应收款项 一、应收账款及其特点： （一）概念：指企业因销售商品、提供劳务应向购货单位或个人收取的款项，是企业形成的债权。 （二）特点： 是1年内可以收回的债权，不包括长期债权； 只是向购货单位收取的购货款，不包括本企业付出的各类存出保证金。 应收账款 应收票据（资产） 第3节 预付账款 一、预付账款 （一）概述 预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的款项。 （二）会计处理 预付账款 第四节 应收股利和利息 一、应收股利 （一）核算内容 企业应收取的现金股利和应收取的被投资单位分配的利润 （二）会计处理 应收股利（资产） 第5节 其他应收款 一、其他应收款 （一）核算内容 其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的各种应收、暂付给其他单位和个人的款项。主要包括： 应收的各种赔款、罚款 存出保证金 应收出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项 其他各种应收、暂付款项 （二）会计处理 掌握差旅费核算 其他应收款（资产） 第6节 坏账准备 一、坏帐 （一）坏帐的概念及坏帐损失的确认 1、概念 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 应收账款 坏账准备 1、被投资单位宣告分配现金股利时 借：应收股利 贷：投资收益 2.收到时 借：银行存款 贷：应收股利 二、应收利息（债券投资） （一）核算内容 企业应收取的利息 （二）会计处理 1、期末记录利息时 借：应收利息 贷：投资收益 2.收到时 借：银行存款 贷：应收利息 借方：尚未收回数 --- 收回数 + 应收数 * 二、库存现金 （一）概念 现金是指通常存放企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 （二）核算 为了总括反映企业库存现金收支和结存情况，企业应设置“库存现金”总账账户，该科目反映企业的库存现金，其借方反映企业现金的增加，贷方反映企业现金的减少，余额在借方，反映库存现金的余额。 采购员出差报销差旅费 1、预借差旅费 借：其他应收款 1000 贷：库存现金 1000 2、报销差旅费 借：管理费用800 库存现金 200 贷：其他应收款1000 三、银行存款 （一）银行存款的概念及管理要求 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 银行存款账户可分为： 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 （二）银行存款支付结算办法 1.支票 定义： 由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 用途 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算 注意：提示付款期限自出票日起10日 2.汇兑 定义： 是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。用途： 企业与异地单位和个人的各种款项的结算。 3.托收承付 定义：是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。用途：收款单位和付款单位间的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 4.委托收款 定义：是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 用途：单位和个人凭付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方 式。 5.银行汇票 定义 由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 用途：异地 注意：提示付款期限自出票日起1个月； 6.银行本票（同城） 定义：由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 7.商业汇票（同城和异地） 定义：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 分类：银行承兑汇票和商业承兑汇票 8.银行卡： 定义：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片 9.信用证 定义：信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。 （三）银行存款核算 补