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商业银行会计事后监督存在问题及对策思考 　　[摘 要]与国际上一些先进的国家相比，我国商业银行的会计事后监督体系建设起步较晚，还有待进一步完善，这就要求我们必须对会计事后监督问题进行认真分析和研究，并及时找到有效的改进对策，来提高其控制力度和监督职能。本文具体分析了目前商业银行会计事后监督中存在的问题，并提出了相应的改进及完善建议。 　　[关键词]商业银行；会计；事后监督；对策 　　会计事后监督是商业银行内容控制的重要措施，也是商业银行规范会计核算工作，提高会计核算质量的重要手段。根据银监会的要求，商业银行必须建立起会计事后监督部门，以此来防范各类经营风险。会计事后监督可以对各项柜台业务进行及时检查，并对会计核算的执行情况进行监督，一旦发现问题也可以及时纠错，促进了会计核算和会计内部控制的规范性。但是在实际工作中，受认识和体制等因素的影响，会计事后监督的监督作用并没有得到有效发挥。因此，分析当前银行会计事后监督存在的问题，并及时找到解决措施，进一步提升会计事后监督职能非常必要。 　　1 银行会计事后监督存在的问题 　　1.1 思想认识不到位 　　长期以来，人们都会用经济效益来衡量和评价商业银行的经营管理状况。由于会计事后监督是一项管理工作，需要产生一定的人工成本和运作费用，且无法直观看到其产生的经济效益。银行管理者往往会对事后监督工作产生认识上的偏差，将会计事后监督部门当作一个成本中心来加以管理，从而缺乏足够的重视，导致会计事后监督的职能不能充分发挥出来。在这种情况下，如果再缺乏有效的风险防范意识，一旦出现风险问题，就很容易给银行的经营造成重创，甚至危害到银行的生存和发展。 　　1.2 监督范围不明确 　　目前银行会计事后监督工作审查的内容大多以会计凭证及报表为主，审核的重点也放在各项业务的会计核算准确性上。随着银行业务范围的不断拓宽和科技水平的不断提高，会计核算工作已经开始利用计算机来完成，大大提升了会计核算的准确性。在这种情况下，如果还是利用事后监督来对每笔业务的会计核算准确性进行审核，不仅没有必要，也达不到理想的监督效果。为了保证计算机系统会计核算的准确性，应该在系统设计阶段、日常运行阶段以及数据录入阶段进行有效的控制，而不应该在事后对每笔交易进行监督。 　　1.3 职责定位不清晰 　　商业银行存在较高的运营风险，为了防范运营风险，尤其是防范内部财务风险的发生，各商业银行都认识到了内部控制的重要性，并在内部控制方面加大了投入力度。很多商业银行除了在会计部门设置事后监督中心外，也会由风险控制部门或相关部门进行定期的核查和评估，同时还会利用稽核部门，来对全行的内部控制工作进行独立审查。而且大部分银行都设置了监控系统，来对柜台操作进行实时监控。以上这些措施虽然都有侧重点，但在职能功能上又存在重叠的问题。这些内部控制部门，所需要承担的往往是一些专项的检查工作，其检查范围定位准确，而且在时间及资源配置上也较为充分，对隐藏的风险有一定的防范能力。相比之下，要比事后监督的控制效果更好，会计事后监督的职能正在一点点弱化。在这种形势下，事后监督必须尽快找准定位，以充分发挥其职能功效。 　　1.4 监督手段不先进 　　现阶段，有一些银行已经开发了专用的会计事后监督系统，并且实现了会计档案集中扫描，但是在功能定位方面仍然存在不足。通常是按照一定的规则对票据流水进行自动筛选，经过扫描的纸质凭证转换成电子数据图像，事后监督系统对扫描后的影像信息进行自动识别，与筛选后的流水进行匹配，对于自动识别勾对正确的凭证，不再进行人工处理，对未识别或未能正确识别的业务，系统自动提交给人工处理，由监督员审核凭证资料的完整性及账务处理的合规性。由于银行会计凭证多为手工填写，标准不一，这样造成系统识别度差，多数需由人工处理，所以事后监督工作依赖于人工核查的模式仍然没有发生本质上的变化。同时由于商业银行在事后监督方面的信息化水平有限，银行会计人员业务素质参差不齐，存在监督标准不明确，工作随意性较大，没有从根本上解决监督手段落后和监督效率不高这一难题。会计事后监督的效率依然很低，无法达到理想的监督效果。 　　2 银行会计事后监督的完善对策 　　2.1 提高对事后监督工作的认识 　　商业银行提高对事后监督工作的认识，是保证会计核算质量，强化内部控制水平的重要前提。会计事后监督工作不仅可以及时发现并纠正问题，还可以提高行业的风险防范能力，防止各项制度执行过程中的随意性和业务操作的违规性。从本质上来讲，会计事后监督具有强大的预警功能，银行管理者应该正确认识事后监督的存在价值，并对事后监督工作进行逐步强化，从而全面认可事后监督在银行内部控制体系中的重要地位，只有这样才能保证事后监督职能的充分发挥。 　　2.2 强化内控联动机制 　　商业银行事