营改增账务处理..ppt

* * 备注：此处的处理也是同以前营业税的处理不同，因为改征后纳税人购进的货物可以抵扣增值税进项税额！ * * 备注：此处的会计处理参照了北京试点地区的会计处理意见，没有采取“在会计处理时，对于直接减免的增值税，借记“应交税费一应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目。对于企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。 此处大家也可以结合实际工作考虑一下，应该如何处理。目前有两种处理，一种就是这种简化的对直接减免的不提减免税额，理由是先提再免，来去一般远，没有实质意义，也不影响损益，还可以简化核算，减少会计核算工作量。一种就是必须按照规定进行处理。 * 注意此处就不应计入“应交税费——应交增值税（销项），理由是：因为如果将按简易办法计算出的应纳增值税计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，则在计算本期应纳税额或期末留抵税额的时候，这部分应交增值税就必然会参与抵扣进项税额。实际上，无论是旧税法下一般纳税人适用的增值税纳税申报表，还是根据国税函 〔2008〕1075号文《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》规定，这部分应交增值税都是单独填入“按简易办法计算的应纳税额”中，与其他业务的“应纳税额”或“期末留抵税额”分别计算的。此次“营改增”申报表的填写也继续遵循这一原则 * * * 此时会计处理和申报填写有差异，申报要按政策规定先在申报表第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”填写按4%计算的税额，再计算出减半征收税额填写在第23栏“应纳税额减征额” 1.出售设备转入清理：　　借：固定资产清理 　　　　　　　　150000　　? ?? ? 累计折旧 　　　　　　　　　　　50000　　　贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　200000　　2.收到出售设备价款：　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　120000　　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　120000　　3.根据财税[2009]9号文第二条第一款，该公司应按简易办法依4%征收率减半征收增值税：120000÷（1+4%）×4%÷2=4616 ÷2=2308。　　按4%应交增值税的处理：　　借：固定资产清理 　　　　　　　　　　　4616　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 4616　　减半未征的增值税处理：　　借 应交税费——应交增值税 （减免税款）　2308　　　贷：补贴收入　　　　　　　　　　　　　　 2308　　4.结转固定资产清理 ：　　借：营业外支出 　　　　　　　　　　　　　34616　　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　　　34616 * * * 从这个处理上看，若有享受限额扣减增值税优惠政策的纳税人，在会计核算上就需设置“应交税费──未交增值税”帐！因为前面提到了月份终了，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费──应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费──未交增值税”科目。至于说可不可以直接在应交增值税借方直接按减免税的方式，记录一笔，从实际操作上讲没问题，但就不符合财务核算要求了。 政策：按照上述标准计算的税收扣减额应当在企业当年实际应缴纳的增值税 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的 * * 小规模的会计核算相对简单，大家对照着教材看看即可，这里就不再一一讲述了！ * 财政部 关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知 财会[2012]13号 * 期末一次性进行账务处理为节约，大家看看自己看看，在这里就不一一详述了！ * 注：根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号 )文件规定：增值税一般纳税人支付的增值税税控系统专用设备和技术维护费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 财务处理2 ③本月将部分业务由四川一家公司完成，支付424000元，取得营业税发票。 借：主营业务成本－广告成本 400000 应交税费－应交增值税－营改增抵减的销项税额 24000 贷：银行存款 424000 ④本月将部分业务由杭州一家公司完成，支付106000元，取得增值税普通发票。 借：主营业务成本－广告成本 106000 贷：银行存款 10600 * 财务处理3