16交易性金融资产.pptVIP

(1）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为5000000元，增值税额为850000元，货款尚未收到。 (2)因某客户破产，该客户所欠货款12000元不能收回，确认为坏账损失。 (3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8000元，并存入银行。 (4)收到某客户以前所欠的货款4000000元并存入银行。 要求： (1)编制2010年度确认坏账损失的会计分录。 (2)编制收到上年度已转销为坏账损失的应收账款的会计分录。 (3)计算2010年年末“坏账准备”科目余额。 (4)编制2010年年末计提坏账准备的会计分录。 交易性金融资产 公允价值变动计入公允价值变动损益可供出售金融资产 公允价值变动计入资本公积 持有至到期投资 摊余成本 应收利息 贷款及应收账款 利息收入 　　2×12年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2×11年7月1日发行，面值为25 000 000万元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为26 000 000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500 000元），另支付交易费用300 000元。2×12年1月8日，甲公司收到该笔债券利息500 000元，2×13年初，甲公司收到债券利息1 000 000元。甲公司应编制如下会计分录： （1）2×12年1月1日，购入B公司的公司债券时： 借：交易性金融资产——成本 25 500 000 应收利息 500 000 投资收益 300 000 贷：银行存款 26 300 000 （2）2×12年1月8日，收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时： 借：银行存款 500 000 贷：应收利息 500 000 （3）2×12年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入时： 借：应收利息 1 000 000 贷：投资收益 1 000 000 （4）2×13年初，收到持有B公司的公司债券利息时： 借：银行存款 1 000 000 贷：应收利息 1 000 000 借：银行存款 10*15=150 贷：交易性金融资产—成本 100 —公允价值变动 30 投资收益 20 借：交易性金融资产——成本 100 应收利息 3 投资收益 2 贷：银行存款 105 借：交易性金融资产——公允价值变动10 贷：公允价值变动损益 10 借：银行存款 120 贷：交易性金融资产（成本） 100 （公允价值变动） 10 投资收益 10 借：交易性金融资产—成本 840 应收股利 16 投资收益 4 贷：银行存款 860 借：银行存款 960 贷：交易性金融资产—成本 840 投资收益 120 案例： 1、下列各项中，不包括在交易性金融资产成本的是（ ） A.购买股票时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利 B.购买股票支付的手续费 C.购买债券支付的手续费 D.购买股票支付的价款 答案： 2、2009年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.810 B. 815 C. 830 D. 835 答案： 案例： 3、甲公司20×9年10月