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第三节 交易性金融资产 权益性投资 广义 债权性投资 期货投资 对外投资 房地产投资等 投资 固定资产投资 存货投资等 对内投资 狭义——对外投资（如权益性、债权性投资） 。   狭义投资是指企业为通过分配（而非生产经营）来增加财富，或为谋求其他利益（如对其他企业的控制），而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。  我国关于投资的规定主要包括以下准则： （1）《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》，该准则中规范了交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。 （2）《企业会计准则第2号——长期股权投资》，该准则中规范了长期股权投资的会计处理方法。 （3）《企业会计准则第8号——资产减值》，该准则中规范了长期股权投资减值问题。 狭义的投资 第三节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的含义及账户设置 （一）含义：交易性金融资产是指准备在较短期间内出售的投资，企业通常通过二级市场投资债券、股票、基金来获取短期内的证券价格差额。 此类证券的投资期限一般会少于3个月，甚至可能只是几天。 （二）账户设置 交易性金融资产 –成本 交易性金融资产 –公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益 交易性金融资产（满足下列条件之一）（《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》） （1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。 （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 （3）属于衍生工具，但不作为有效套期工具的、不属于财务担保合同的 。 以下所说的交易性金融资产的会计处理，包括直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理，但不包括衍生金融资产的会计处理。 二、交易性金融资产的初始计量 企业在取得交易性金融资产时，应按照取得时的公允价值计量，而在取得交易性金融资产时所发生的交易费用在发生时直接计入当期损益。 借：交易性金融资产——成本 投资收益 应收股利/应收利息 贷：银行存款/其他货币资金 三、交易性金融资产持有收益的确认 企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为当期损益，计入“投资收益”中。 借：应收股利/应收利息 贷： 投资收益 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息 四、交易性金融资产的期末计价 在资产负债表日，交易性金融资产应当按资产负债表日的公允价值计价，期末公允价值与账面价值的差额直接计入当期损益，通过 “公允价值变动损益” 账户处理。 涨价利得： 借：交易性金融资产 –公允价值变动 贷：公允价值变动损益 跌价损失： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 –公允价值变动 五、交易性金融资产的处置 企业将交易性金融资产抛售变现，其售出的净收入（售价减去佣金、税金等附带费用）与交易性金融资产账面余额的差额，即为出售投资的损益。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，由 “公允价值变动损益” 账户转入 “投资收益” 账户。 借：银行存款 贷：交易性金融资产 –成本 借或贷：交易性金融资产 –公允价值变动 借或贷：投资收益 同时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 [例]（1）星海公司2007年10月10日购入万达公司股票100万股，准备短期持有；每股买价10元（买价中包含万达公司已经宣告但尚未发放的现金股利0.2元），另外支付税金、手续费等相关费用1.5万元。 （2）11月10日，收到万达公司支付的现金股利20万元。 （3）12月31日，万达公司股票每股收盘价为8元。 （4）2008年2月10日，星海公司收到万达公司发放2007年度的现金股利为每股0.3元。 （5）3月1日，星海公司将股票全部售出，收到银行存款900万元。 （1）2007年10月10购入时(单位：万元)