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* * 第十二章 商业银行绩效评估 第一节 银行财务报表 第二节 商业银行绩效评价 第三节 商业银行财务报告 第十二章 商业银行绩效评估 第一节 银行财务报表 商业银行经营活动过程和结果体现在其财务报表中，财务报表为银行绩效的评价提供必要信息。财务报表按所反映金融变量的不同性质可进行简单分类，存量报表提供有关存量变量信息，流量报表提供有关流量信息。 一、资产负债表 资产负债表是使用最多的财务报表，是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况，是银行经营活动的静态体现。通过银行资产负债表可以了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力、清偿能力情况。从连续期间的资产负债表可了解到银行财务状况的变动情况，有助于对其未来发展趋势作出预测。 （一）?资产项目 1．现金资产 2．二级准备 3．证券投资 4．贷款 5．固定资产 6．未清结的客户对银行的负债 7．其他资产 （二）?负债 1. 存款 2. 借款 （三）?净值 银行净值是股东对银行资产的所有权部分，是银行资产与负债之差。 二、银行损益表 损益表，又称为利润表，是商业银行最重要的财务报表之一。损益表是流量表，是银行在报表期间经营活动的动态体现。银行损益表着眼于银行的盈亏状况，提供了经营中的收、支信息，总括地反映出银行 经营活动及成果。利用损益表提供的信息，分析其盈亏原因，可以进一步考核银行的经营效率、管理水平，对其经营业绩做出恰当评价，并可认识该银行发展趋势，预测出该银行的经营前景、未来获利能力。 （一）利息收入部分 可细分为： 1、发放贷款利息、费用收入。 2、证券投资利息收入。 3、其他利息收入。 （二）利息支出 利息支出部分是银行最主要的费用支出，反映了银行以负债业务吸取资金的成本状况。 1、存款利息支出。 2、借款利息支出。 （三）提取贷款损失准备 银行在经营过程中贷款资产会发生损失，银行往往通过建立损失准备金来弥补这类预计损失。 （四）非利息收入 非利息收入主要指银行为客户提供服务而取得的费用及佣金收入，具体项目如下： 1、存款帐户的服务费用。 2、其他服务费和佣金收入。 3、其他收入。 （五）非利息支出 非利息支出是银行间接费用的主要部分，具体包括三部分： 1、薪金与福利支出。 2、各种资产使用费用。 3、其他费用。 三、银行现金流量表 现金流量表又称现金来源运用表，是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化情况的 财务报表，是反映银行经营状况 的三张主要报表之一。 （一）现金来源 1、经营中所得现金。 2、资产减少所得现金。 3、增加负债、增发股本所得现金。 （二）现金运用 1、支付现金股利。 2、支付现金增加资产。 3、债务减少。 四、银行表外业务分析 商业银行的利润并非全部来自于银行所投资的盈利资产，许多带来收益的经营活动在资产负债表中并未得到反映，这就是所谓的表外业务。 （一）表外业务对银行经营业绩的正面影响 1、对银行收益的影响。 商业银行通过各类表外业务，获得了大量的手续费、佣金收入，开拓了新的收入来源，削弱了利息收入波动带来的不利 影响。表外业务也极大地提高了银 行的资产盈利能力。 2、对银行信用扩张、创造资金来源的影响。 开展表外业务支持了银行信用规模的扩大，弥补了银行资金供求缺口。 3、降低了银行经营成本。 4、增强了银行资产流动性。 5、改善了银行收益风险的组合。 （二）表外业务对商业银行的负面影响 1、表外业务加大了银行经营中的风险控 制和监管难度。 2、表外业务本身也带有一定的风 险。 第二节 商业银行绩效评价 绩效评价是商业银行运用一组财务指标和一定的评估方法，对其经营目标实现程度进行考核、评价的过程。 一、商业银行绩效评价体系 （一）盈利性指标 1、资产收益率 2、营业利润率 3、银行净利差率 4、非利息净收入率 5、银行利润率 6、权益报酬率