第08节金融资产(教材).pptVIP

案 例 分 析 第一节 金融资产概述 金融资产的分类 （1）一项金融资产产生时，首先要在题中找到该项金融资产的归类，然后按照相应的会计处理原则进行会计处理。 （2）如果一项投资是股权投资，只有企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场上有报价且公允价值能可靠计量的权益性投资才属于本章规范的内容。可能属于：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；或（4）可供出售金融资产。 （3）如果一项投资是债权投资，一定在本章核算，可能是属于：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；或（2）持有至到期投资；或（4）可供出售金融资产。　 关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（ ）。 A．交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类 B．交易性金融资产可以和可供出售金融资产之间进行重分类 C．持有至到期投资可以随意和可供出售金融资产之间进行重分类 D．交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资之间进行重分类 下列各项不属于企业金融资产的是（　 ）。A.购入准备持有至到期的债券投资B.购入在活跃市场上没有报价的股票投资C.购入短期内准备出售的股票D.购入不准备持有至到期债券投资 企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。（ 　） 2010年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1 000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。 某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元，相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。（2007年考题） A. 2700 B．2704 C．2830 D．2834 2008年1月8日A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，年利率为4％，3年期，每年付息一次，该债券为2007年1月1日发行。取得时公允价值为2100万元，含已到付息期但尚未领取的2007年的利息，另支付交易费用20万元，全部价款以银行存款支付。则交易性金融资产的入账价值为(??? )万元。? A．2100??? B．2000??? C．2020??? D．2140? 2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。 甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。 2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。 2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。 （1）2007年1月8日，购入丙公司的公司债券时： 借：交易性金融资产——成本 25 500 000 应收利息 500 000 投资收益 300 000 贷：银行存款 26 300 000 （2）2007年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时： 借：银行存款 500 000 贷：应收利息 500 000 （3）2007年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时： 借：应收利息 1 000 000 贷：投资收益 1 000 000 （4）2008年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时： 借：银行存款 1 000 000 贷：应收利息 1 000 000 （接上例，成本2550万）假定： 2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 580万元； 2007年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。 （1）2007年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： 借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 （2）2007年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时： 借：公允价值变动损益