第三章-税务筹划基本技术与步骤.pptVIP

例：假设某跨国纳税人在一定时期所取得的税前所得相同，要求筹划的目标收益额不低于50万元。有两种筹划方案可供选择，如下表： 问：哪一方案最优？ （二）组合筹划方案设计与选择 一）考虑各种筹划技术的相互影响 1、确定组合中各种筹划技术的相关性。 各种筹划技术的相关性通常由相关系数ρ来表 示， -1≤ρ≤1 当0＜ρ＜1：表示各种筹划技术之间呈正相关关系 当ρ=+1：表示各种筹划技术之间呈完全正相关关系 当-1＞ρ＞0：表示各种筹划技术之间呈负相关关系 当ρ=-1：表示各种筹划技术之间呈完全负相关关系 当ρ=0：表示各种筹划技术之间不相关 组合筹划技术的相关系数为： 2、计算多种筹划技术的组合收益期望值 组合收益期望值是组合筹划中各种筹划技术的个别收益期望值的加权平均数，加权的权数是与各筹划技术节减税额相对应的未筹划前的应纳税额之间的比例，计算公式如下： 3、计算多种筹划技术的组合标准离差σs σs = wA2 σA2 + wB2 σB2 + 2wAwB ρAB σAσB (二)两种负相关筹划技术的组合筹划 假定一个纳税人组合筹划采用A、B两种筹划技术： A筹划技术可节减税额SAl＝80万元的概率PAl＝0.2，可节减税额SA2＝100万元的概率PA2＝0.6，可能增加税额SA3＝-30万元的概率PA3＝0.2； B筹划技术可能增加税额SB1＝-40万元的概率PBl=0.2，不节减税额也不增加税额SB2=0的概率PB2＝0.6，可节减税额SB3＝60万元的概率PB3＝0.2。 与这两种筹划技术相对应的应纳税额的比例为0.5:0.5，这个纳税人在一定时期所获得的税前所得相同，那么，在同时考虑组合筹划的相关性和风险的情况下，对这个组合筹划方案作如下分析： (1)计算组合筹划技术的相关系数 计算结果说明这两种筹划技术的负相关系数很高， 表明这两种筹划技术的组合会使彼此的筹划功能呈反 方向变动。 (2)计算组合筹划的收益期望值 计算结果说明这两种技术由于是负相关，有相互抵消 效应，筹划功能稍差，预期取得节减税收的收益37万元。 (3)计算组合筹划标准离差 计算结果说明，也正是由于这两种筹划技术呈现较高的负相关性，其风险也因此相互抵消，风险程度较低，组合筹划的标准离差比两种筹划技术标准离差的加权平均值要低很多。 三)两种正相关筹划技术的组合筹划 假定一个纳税人组合筹划采用A、C两种筹划技术： A筹划技术可节减税额SAl＝80万元的概率PAl＝0.2，可节减税额SA2＝100万元的概率PA2＝0.6，可能增加税额SA3＝-30万元的概率PA3＝0.2； C筹划技术可能节减税额SB1＝60万元的概率PCl=0.2，可节减税额SB2=40的概率PC2＝0.6，可能增加税额SB3＝-30万元的概率PC3＝0.2。 与这两种筹划技术相对应的应纳税额的比例为0.5:0.5，这个纳税人在一定时期所获得的税前所得相同，那么，在同时考虑组合筹划的相关性和风险的情况下，对这个组合筹划方案作如下分析： 四）组合筹划方案的选择 1、比较组合筹划方案的收益期望值E s 2、比较组合筹划方案的标准离差σs 3、比较组合筹划方案的标准离差率V 四、实施与反馈 第三章 税务筹划的基本技术与步骤 第一节 税务筹划的基本技术 第二节 税务筹划的步骤 一、减免税技术 （一）减免税技术概念 减免税技术是指在不违法和合理的情况下，使纳税人成为减免税人，或使纳税人从事减免税活动，或使征税对象成为减免税对象而减免税收的税务筹划技术。 第一节税务筹划的基本技术 （二）减免税技术特点 1．运用绝对收益筹划原理。 2．主要运用税额筹划原理。 3．适用范围狭窄。 4．技术简单。 （三）减免税技术要点 1．尽量争取更多的减免税待遇。 2．尽量使减免税期最长化。 3．减免税必须有法律、法规的明确规定。 4．企业所得税法中规定的减免税优惠措施,对一个企业可能会有减免税政策交叉的情况，在具体执行时，可选择使用其中一项最优惠