高级财务会计名师课件——第四章控制权取得日后的合并报表.pptVIP

A公司：2006年12月10日，记录B公司宣告股利 借：应收股利 47 000 贷：投资收益 47 000 抵销分录： （1）将“长期股权投资”调整到权益法下的年初数 借：长期股权投资 24 800（629800－605000） 贷：年初未分配利润 24 800 * （2)调整评估增值 借：存货 30 000 固定资产 78 000 无形资产 6 000 贷：资本公积 114 000 （3）摊销评估增值 假设存货本年销售了20% 借：营业成本 8 800 管理费用 1 400 贷：存货 6 000 固定资产 3 600 无形资产 600 * （4）调整应确认的净利润 借：长期股权投资 71 800 （82000－10200） 贷：投资收益 71 800 （5）调整应分得的股利 借：投资收益 47000 贷：长期股权投资 47000 （6）抵销A公司的“长期股权投资”和B公司所有者权益 借：股本 240 000 资本公积 183 600 盈余公积 204 400 （177400＋27000） 未分配利润 3 600 （21000－7200－10200） 商誉 23 000 贷：长期股权投资 654 600 * （7）抵销子公司实现的净利润 借：年初未分配利润 5 800 （13000－7200） 投资收益 71 800 贷：提取盈余公积 27 000 分配股利 47 000 年末未分配利润 3 600 （8）抵销B公司已宣告未发放的股利和A公司尚未收到的股利 借：应付股利 47 000 贷：应收股利 47 000 * 二、非全资子公司 （一）首期 假设P公司于2001年12月31日支付872 100元，购入S公司80%的股份，合并时S公司所有者权益如下：股本400 000元，资本公积130 000元，盈余公积105 000元，未分配利润334 000元，共计969 000元。 项目 使用年限 评估增值 存货 2002年全部出售 60 000 机器 尚可使用15年 48 000 土地使用权 不摊销 6 225 合计 114 225 * 假设2002年S公司实现净利润90 000元，提取盈余公积15 000元，宣告分派现金股利40 000元，股利已于2002年12月31日前全部发放。 P公司，个别会计分录： （1）记录S公司宣告的股利 借：应收股利 32 000 贷：投资收益 32 000 （2）实际收到时 借：银行存款 32 000 贷：应收股利 32 000 * 抵销分录： ①调整评估增值 借：存货 60 000 固定资产 48 000 无形资产 6 225 贷：资本公积 114 225 ②摊销评估增值 借：营业成本 63 200 贷：存货 60 000 固定资产 3 200 * ③调整母公司应确认的净利润 借：长期股权投资 21 440（90 000－63 200）×80% 贷：投资收益 21 440 ④调整母公司应分得的股利 借：投资收益 32 000 贷：长期股权投资 32 000 长期股权投资 872 100