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基于XML财务信息可视化机制研究 　　摘 要］ 本文在分析基于XML财务信息表示意义的基础上，结合XBRL语言的特点，从技术角度，提出了基于XML的财务信息可视化模型，并在实例中分析了该模型的优点。 　　［关键词］ XML；可视化；报表；XSLT 　　［中图分类号］F275；F270.7［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2007）04-0048-03 　　 　　近年来，随着可扩展标记语言(XML，eXtensible Markup Language)技术的迅速发展以及可扩展商业报告语言（XBRL，eXtensible Business Reporting Language）应用的不断深入，构建基于XML技术的Web报表与统计图生成系统在网络及电子商务应用中的需求正逐渐增长。目前已有的研究侧重于XML文档的理论分析，而有实用价值的解决方案并不多见，这主要是由于XML实现了内容与样式的严格分离。XBRL本身并不产生任何可阅读的报告，其文档仅仅是一些数据与可解释的标签的集合，没有向外界提供一个友好的界面，在各种类型的商务中，产生了难以计数的财务报表，但由于格式差异，不得不将同样的数据包装多次。本文在分析XBRL的意义与特征的基础上，为解决XBRL语言不支持可视化的困难，结合XML语言的可视化技术，提出了基于XSL的财务信息可视化模型，设计与实现了同一XML财务数据不同形式的可视化机制。 　　 　　1 基于XML财务信息表示的意义 　　 　　目前企业财务信息呈现网络化、规范化和多元化等新特点。SGML（Standard Generalized Markup Language）功能强大，但过于复杂；HTML功能简单，但无法处理大量的结构化信息，于是就产生了一种新的标记语言――XML。它创建的目的在于尽量地简化SGML，并继承其优点，而在另一方面又尽可能地弥补HTML的缺点。与HTML最大的不同是XML描述的是结构和语义，而不是格式化。将XML应用于财务报告主要利用其方便性，即易于分布、传输、阅读和分析应用。利用互联网技术进行财务信息共享具有非常重要的意义：增强财务信息获取的简单性；扩大了财务信息的来源；提高了财务信息的时效性；提高了财务信息应用的效率；降低了网络数据的冗余性；提高了数据的一致性。 　　现有的网络财务报告大多采用PDF、DOC、HTML格式，内容只是纸质报告的电子版而已，导致格式的差异。在电子商务、电子政务深入开展的条件下，不同企业间的财务软件、财务软件与审计软件以及税务、银行系统之间的数据交换越来越多，形成财务信息交换的迫切需求。 　　由于会计信息的生产与交换是由难计其数的会计规范来决定的，采用XML的模式(Schema/DTD)定义财务规范、XML文档表示财务信息，就产生了XBRL。它是一种基于XML的专为描述和识别财务报告的开放性标记语言，于2001年12月正式发布。Schema/DTD定义XBRL的标记及其相互关系，规定了文档的逻辑结构和语法，也定义了元素、元素属性以及两者的关系。XBRL使用的标签以标准化的会计业内定义为基础，为每个财务项目定义标签。因此，XBRL语言对财务信息的共享具有重要意义：一是格式转换，由于XBRL是基于XML的，因此能通过可扩展样式语言转换 (XSLT，XSL Transformation)实现不同结构的XBRL语言的数据转换；二是直接数据访问，由于基于XML的XBRL标记具有语义，能反映数据的含义，便于财务软件对其他数据格式的访问；三是互操作，通过基于XML的XQuery查询语言或XSLT的条件语句，透明地获取所需的财务信息，减少数据冗余，便于数据的一致性维护。 　　目前除了美国之外，大力推行XBRL标准的国家与地区还有加拿大、澳大利亚、德国、英国、日本等。XBRL将会成为全世界在表达财务信息上的“通用语言”（图1），从而使财务信息可以在任何不同的会计核算软件和技术条件下实现交换。在我国，2002年下半年，中国证监会在上海、深圳两家证券交易所对XBRL标准进行了研究，并结合我国国情制定了《上市公司信息披露电子化规范》。2004年6月，上证所的XBRL项目通过了XBRL国际组织的评估。可以预计，XBRL标准在国内证券业，乃至我国所有营利和非营利组织的财务报告应用上具有广阔的发展前景。 　　 　　 　　2 基于XML的财务信息可视化模型 　　 　　可视化是一种将抽象符号转化为几何图形的计算方法，以便研究者能够观察其计算的过程和结果。XML提供了一个跨平台的存储、传送和交换数据的信息处理根据，其最大的优点是实现了内容与样式的严格分离。基于XML的XBRL语言，是基于文本的数据，缺乏样式描述信息，不支持可视化，需要将基于XML的财务信息转换为结