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基于可持续发展高校内部控制制度建设 　　摘要:为了提高高校的经营管理水平和风险防范能力,促进高校的可持续发展。本文主要从对内部控制制度的认识不够、预算编制缺乏科学性、实物资产管理存在的缺陷等方面,分析了目前高校内部控制中存在的问题。并基于此,有针对性的提出了一系列切实可行的完善高校内部控制制度建设的重点改进措施,构建完善的高校内部控制体系,以此实现高校的可持续发展目标。 　　关键词:内部控制 内部控制制度 高校 可持续发展 　　 　　1 高校内部控制制度建设的现状 　　1.1 对内部控制制度的重要性认识不足,重视不够。 　　1.1.1 由于高校的经费来源以财政拨款为主,很多高校长期以来注重资金的来源和筹集而忽视了事中的监督与事后的考核,内部控制观念淡薄。 　　1.1.2 比较注重财务人员的管理和考核,而忽视了相关实物资产管理人员的监督检查。 　　1.1.3 重视岗位、机构、程序及授权批准的建设,忽视控制方式的跟进和强化。 　　1.1.4 高校内部控制制度约束的对象往往只注重财务部门的工作人员,而忽视了直接负责资产管理的后勤处、设备处、资产处、国有资产管理处和图书馆以及各职能处室和学院的相关工作人员。并且在制定相关制度时,只重视对财务人员职责的界定,而对其他实物资产管理者和使用者没有明确具体的要求,约束不严,相关内控存在漏洞。 　　1.2 预算编制缺乏科学性,管理不完善。当前,高校普遍使用的是增量预算或减量预算,预算执行的随意性大,约束力软化,缺乏严肃性,对预算下达后的执行情况缺乏监督和协调机制,存在预算编制不全面、不及时。在预算的执行上,没有相应的分析、评价和报告制度,以致不能及时发现预算执行过程中存在的问题。预算资金使用比较盲目,经常出现资金不能按需使用、随意增加预算、改变预算或超预算的现象。 　　1.3 实物资产管理是高校内部控制制度中的软肋。高校不同程度的存在着实物资产采购、保管、使用等管理方面的缺陷,采购中对大宗设备、大额定单、大宗物资的采购论证不够,致使有些设备、物资在采购后闲置或不能充分利用;招投标工作的透明度不够;项目绩效评估不到位。 　　1.4 内部控制制度建立不完善和执行力不足。 　　1.4.1 内部控制制度的内容和范围不全面,有些高校没有建立对外投资等内部控制制度,导致对外投资决策程序不规范,风险增大。有的高校虽然有规章制度,但不落实、不考核,规章制度形同虚设,流于形式。 　　1.4.2 内部控制制度的执行力不足,整体缺乏内部控制制度相关方面的知识,不理解建立内部控制制度的意义,而造成执行不力,实施效果大打折扣。 　　1.4.3 对各项业务处理的程序和职能分工不明确,各职能处室和二级学院在内控流程的职责不明确。 　　1.4.4 授权批准制度不到位,执行力不足。 　　1.5 内部控制监督机制。高校的内部审计部门职能作用没有得到发挥,审计部门的人员配置不足,内部审计部门的独立性、权威性和公正性得不到确认,大多没有建立内部审计部门和审计人员对内部控制制度的建立和运行进行监督和评价的体系。 　　2 完善高校内部控制制度建设措施 　　2.1 明确目标,提高认识。高校内部控制制度建设的目标是合理保证高校运营管理的合法合规,资产安全,财务报告及相关信息真实完整,提高运营效率。 　　2.1.1 领导要重视内部控制工作,主导全面建立内部控制体系,由高校的各个层次的人员共同实施,都对实施内部控制负有责任。 　　2.1.2 加强对所有内部控制人员的管理与监督,定期对其进行业务能力和沟通协调能力等方面的培训,树立正确的世界观和价值观,自觉严格执行内部控制制度。 　　2.1.3 建立权、责、利相结合的激励考核机制,加强对实物管理人员的约束和考核,使他们充分认识到内部控制的重要性。 　　2.1.4 优化人力资源管理,建立一套科学的内部控制执行的绩效考评体系,并按考核结果对教职工进行评比和奖惩。 　　2.2 预算控制。预算控制是高校内部控制制度的一个关键,其编制坚持“量入为出,收支平衡”的总体原则。 　　2.2.1 推行综合预算管理,通过完善“收支两条线”的管理,将学校所有的收入、支出全部纳入预算管理,提高预算的完整性。 　　2.2.2 强化预算的执行管理,针对支出缺乏合理的追踪问效机制,要加强绩效考评,积极把企业绩效管理理念引入到高校预算管理的考评机制中来。 　　2.2.3 强化预算的公共监督,提高预算的透明度。推行预算管理的上会制度,强化教代会、职代会的审查、监督职能。 　　2.3 实物资产控制。 　　2.3.1 实物资产的职责分工控制,一是建立实物资产业务的岗位责任制,明确相关部门(资产处、后勤处、图书馆、实验室等)和岗位的职责、权限,确保办理实物资产业务的不相容岗位相互