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基于内部控制视角下高校收费票据管理分析 　　摘要：收费票据管理在高校财务管理中占有重要地位，加强收费票据的内部管理力度可以降低高校财务风险。本文将对内部控制在高校收费票据管理中的作用进行分析，并探讨内部控制在高校财务管理工作中的应用现状，在此基础上，从内部控制视角出发，研究加强高校收费票据管理的可行对策。 　　关键词：内部控制 高校收费 票据管理 COSO委员会 　　中图分类号：G647 文献标识码：A 　　做好收费票据管理是规范高校收费行为的重要保障，也是降低高校财务管理风险的有力措施。近年来，关于加强收费票据管理的相关研究逐渐受到各大高校的重视，特别是内部控制手段的应用，对提高高校财务管理水平起到重要促进作用。但许多高校的收?M票据管理还存在各种各样的问题，内部控制手段没有得到有效落实。因此，有必要对内部控制手段的作用及应用对策进行深入探讨，促进内部控制在高校收费票据管理中得到更广泛和深入的应用。 　　1 内部控制在高校收费票据管理中的作用 　　收费票据具体是指单位财务人员在收支活动中开具的法定凭证及会计核算凭证，是开展财务管理、税务结算、物价监管等工作的重要依据。做好收费票据管理工作，可以防止私设账簿、建立小团体金库等违法违纪行为，为会计核算质量提供保障。随着高校经济活动的日益频繁，高校的经济功能开始向多元化方向发展，开具的收费票据种类越来越多，内容越来越复杂，对高校收费票据管理提出了更高要求。针对这一情况，在收费票据管理中建立内部控制制度，实行科学和规范化的管理尤为重要。 　　根据美国COSO委员会颁布的《内部控制――整体框架》报告内容，开展内部控制的目的是帮助组织单位实现经营目标和管理目标，减少在经营管理过程中遇到的风险问题。对于高校收费票据管理工作而言，利用内部控制手段，建立内部控制制度，有利于规范收费票据管理过程，帮助高校规避财务风险，杜绝“小金库”的现象，提升资金运行的透明度，从而保证资金的正常运转[1]。 　　2 内部控制在高校票据管理中的应用现状 　　2.1内部控制制度在收费票据管理中的实施情况 　　制度经济学提出，制度是经济活动中的稀缺资源，也是博弈双方的基本准则，其本身是反复博弈的产物。诺贝尔经济学获奖者西奥多?舒尔茨将制度解读为约束人们行为的一系列准则，其内容涉及到政治、经济和社会的方方面面。《现代汉语词典》则将制度定义为“要求大家共同遵守的办事规则或行动准则。” 　　因此，制度的存在是一种约束，而且具有相应的度量和标准，是促使人们行为规范的重要手段。制度的建立具有严肃性和权威性，在其应用范围内，所有成员必须共同遵守，制度的执行力不足则会成为一纸空谈。虽然目前许多高校都建立了内部控制制度，但在实际的收费票据管理工作中，普遍存在内部控制制度执行力不足的现象，对内部控制制度的权威性造成严重影响。由此导致票据管理行为不规范、票据管理流程存在漏洞等多方面问题[2]。 　　2.2高校收费票据管理存在的问题 　　从目前内部管理在各大高校的实施情况来看，主要存在以下几方面问题： 　　（1）缺乏内部控制意识，内部控制制度没有落实到位。许多高校的管理人员缺乏内部控制意识，对票据管理不够重视，风险防控意识淡薄，在票据的购领、保管、收发、核销和缴销等过程中，缺乏监管措施。 　　许多领用票据的人员不是各部门的财务人员和会计人员，不具备领取资格和相关会计专业技能，容易出现票据种类使用不当、超开、虚开发票的现象。由此导致高校的财务部门在向上级部门校验票据时，容易出现违规票据。一些高校的票据催缴力度不足，导致各项资金的回笼速度缓慢，对学校财务的正常运转产生严重影响。高校的资金运转是科研和教育活动能够正常开展的基本保障，资金运转不流畅会直接影响高校的科研和教育成效。此外，会计信息是高效领导决策的重要依据，会计信息缺乏真实性，容易导致决策失误[3]； 　　（2）票据管理过程中的内部控制执行力不足。高校管理人员对票据管理缺乏重视，直接导致票据管理过程缺乏规范，内部控制措施的执行力不足。再加上高校会计事务的复杂性越来越高，会计核算、预算编制和决算分析等的工作量庞大，传统的管理方式效率低下，难以应对日益复杂的会计事务管理。因此，票据管理容易出现问题。许多高校没有根据收费票据管理的实际需要，建立完整的管理流程，内部控制制度在票据管理中的应用执行力不足，没有充分发挥出内部控制的作用； 　　（3）票据管理工作方式落后，随着科学技术的快速发展，计算机技术在高校财务管理中得到了广泛应用，大多数高校已经实现信息化财务管理，用计算机专业软件代替传统人工会计管理，使财务管理效率得到显著提高。但是许多高校在引进计算机软硬件技术后，不注重对软硬件的维护管理，软硬件技术水平较为落后，没有充分发挥出信息技术的强大能力。 　　3