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基于经济新常态下小微企业税收优惠政策研究 　　摘要：随着市场经济的快速发展，小微企业也如雨后春笋般的发展起来，成为推动社会发展的重要力量之一。为使小微企业经营发展中存在的税收负担问题得以解决，较多税收优惠政策相继出台，然而因税收立法不完善、政策时限性较短，并不能真正推动小微企业的发展，要求采取相应的完善策略。本文在将对小微企业税收优惠的相关概述、税收优惠政策落实中的问题与税收优惠政策完善的相关建议进行探析。 　　关键词：小微企业；经济新常态；税收优惠 　　小微企业作为推动社会发展的重要力量，其创造的服务与产品价值呈现逐年增长趋势，能够吸纳较多的就业人口，而且可增加国家税收总额。从小微企业整体发展状况看，其实质是对经济“新常态”发展的具体反映，这就要求相应的税收优惠政策与其同步进入新常态，通过税收优惠方式的完善使小微企业得到快速发展。因此，本文对税收优惠政策的相关研究，具有十分重要的意义。 　　一、小微企业税收优惠相关概述 　　关于小微企业，国内相关税法条例中又将其叫做小型微利企业，其界定标准集中表现在：第一，对于工业企业，资产总额在3000万元以内、从业人数小于100人且纳税所得额在30万元以内的企业，可称为小为企业。第二，对于非工业企业，若在资产总额上保持为1000万元以内，从业人数不超过80人，且纳税所得额为30万元以内，这类企业也可叫做小微企业。需注意这种界定方法主要从税法角度着手，而从广义角度出发，不同行业企业在标准上也极为不同。经济新常态背景下，强调我国经济发展以中高速增长为主，不断缩小城乡区域差距，并注重以创新驱动为主。而这种新常态目标的实现很大程度需依托于小微企业。在此基础上提出的税收优惠政策，其通过简化税制、减免税收、公平税制以及税率的降低等，有利于推动小微企业的快速发展[1]。 　　二、税收优惠政策在小微企业中落实的问题 　　税收优惠政策落实中，不可否认其对小微企业的发展起到明显推动作用，如纳税成本的降低、技术创新的突破、融资难题的解决等，同时对于税收部门自身也可在征收成本上进行节约。然而实际落实税收优惠政策中，存在的问题也不容忽视，极大程度上导致税收优惠政策落实的预期目标难以实现。 　　（一）从税收征管角度 　　小微企业在实际享受税收优惠政策中，需注意做好相应的认证与申请工作。但从较多小微企业实际情况看，其在基本信息情况上多处于缺失状态，如实际的资产总额、从业人数、营业收入等，这样在申请过程中便会受到极大的阻碍。加上小微企业多以核定征收方式为主，这与税收优惠政策中提及的查账征收要求相背离，导致税收优惠政策难以落实。另外，小微企业在实际申请税收优惠政策中，由于包含的内容较多，如营业税、增值税以及所得税等，这样需经过多个部门审批，申请成本较高，影响小微企业的积极性。 　　（二）从税收制度角度 　　税制方面的问题集中表现在：第一，政策导向性较差。从较多税收优惠政策的制定情况看，其多以经济性质或区域市场情况为依据，未能立足于中小企业发展现状，这样税收优惠政策实施中，很难真正起到推动企业转型升级、融资的作用。第二，税收优惠力度较小。通过以往学者研究发现，对于营业税与增值税，往往将2万元作为起征点，超出部分将全部缴纳，此时税收优惠政策仅能覆盖2%个体工商户，而在这一临界点附近业主则难以享受到优惠，这就会产生税负不公平问题出现。除此之外，收税优惠方式单一问题也较为凸出，较多间接税收政策如投资抵免、加速折旧并未实际落实。 　　（三）从税收立法角度 　　在税收立法方面，存在的问题集中表现为税收优惠政策体系不完善、政策连续性缺失等方面。如在体系方面，较多政策落实中多以散落形式呈现，不具备较强的稳定性，且在落实中也没有相关法律作为保障。再如政策连续性方面，较多优惠政策多具有应急性、临时性特征，这样容易使小微企业出现“短期行为”，一旦优惠政策结束，便会采取解雇员工等措施，既影响企业长远发展，也会使国家税收资源大量流失[2]。 　　三、税收优惠政策完善的相关建议 　　针对现行税收优惠政策实施中存在的问题，首先要求优化税收征管，可考虑将税收优惠政利用多渠道进行宣传，采取定期培训方式，使小微企业对税收优惠政策理解更为深刻。同时，需对办税程序、办税手段上进行简化，如在办税方式上可引入“一窗口受理”、“一站式办结”等方式。其次，应在税制改革步伐上加快，如对于创业起步阶段的企业，可考虑采取“零税率”方式，使小微企业初期发展中资金短缺问题得以解决。同时，需在地流转税优惠额度上进行提高，且对间接优惠制度进行完善，包括相关的融资税收优惠、投资税收优惠以及企业转型升级税收优惠等。最后，对于税收相关法律也需不断完善，可在税收征管方面制定相应的法律条例，适时将切合小微企业税收优惠的法律进行完善，确保税收优惠政策落实中有相应